子公司与分公司的区别及税务-千百顺

子公司与分公司的区别及税务

更新时间：2021-09-26 09:49:19

一、法律主体资格及法律义务承担不同

子公司具有独立的主体资格，享有独立的法人地位。而分公司则不具有独立的民事和商事主体资格，仅仅是本公司的分支机构，不具有法人资格。

分公司不独立承担民事责任，没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关，总公司要对分公司的债务负无限责任。分公司没有自己独立的名称和章程，而只能使用与总公司同样的名称和章程。

二、税收

增值税：子公司和分公司都需要在注册地完成纳税申报。

所得税：企业所得税的规定子公司应当单独计算应纳税额，在注册地缴纳税款，并适用按月(或季)预缴、年底汇算清缴的规定。

设立为分公司后，在企业所得税的征管上执行跨地区汇总缴纳企业所得税的规定。相关的企业所得税审批、备案事项，子公司自行收集整理资料，向当地所得税主管税务机关申请。分公司应由总机构收集整理资料，并向总机构所在地所得税主管税务机关申请。

个人所得税：子公司和分公司都需要在注册地完成纳税申报。

三、节税小技巧

对于一些培训、美容美发等在全国各地有较多连锁机构的公司，如果各个分支机构的营收规模较大，那么建议采用子公司的方式运营，这样各个独立的法人主体就可以享受小型微利企业的税收优惠政策。

即：（1）年应纳税所得额不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计算企业算所得税，

（2）年应纳税所得额超过100万但不超过300万部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率计算企业算所得税。小型微利企业的判断标准：年应纳税所得额不超过300万、从业人数不超过300人、资产总额不超过5,000万。

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