如何计算滞纳金？我可以税前扣除吗？-千百顺

如何计算滞纳金？我可以税前扣除吗？

更新时间：2021-10-09 14:31:04

企业在申报纳税时，应在规定的时间内缴纳税款。超过规定时间的，除补缴税款外，还应当缴纳相应的滞纳金。那么如何计算滞纳金呢？可以税前扣除吗？

如何计算滞纳金？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

根据上述规定，税款滞纳金可按“滞纳金=应交增值税*滞纳天数*万分之五”计算。比如增值税5万元，逾期12天，滞纳金5万× 12× 0.05% = 300元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，纳税人、扣缴义务人因税务机关的责任未缴或者少缴税款的，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人在三年内补缴税款，但是不得加收滞纳金。纳税人、扣缴义务人因计算错误未缴或者少缴税款的，税务机关可以在三年内追缴税款和滞纳金；如遇特殊情况，恢复期限可延长至五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关应当追缴其欠缴或者少缴的税款、滞纳金或者骗税款，不受前款规定期限的限制。

税款滞纳金可以税前扣除吗？

根据《企业所得税法》的有关规定，计算应纳税所得额时，滞纳金属于不能扣除的费用范围。因此，税款滞纳金不得税前扣除。

增值税滞纳金的会计分录。

增值税的滞纳金应计入营业外支出会计，会计分录如下:

借款:营业外支出。

贷款:银行存款。

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