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缴纳税款滞纳金时如何账务处理？附计算公式。
更新时间：2021-10-12 13:53:13

说到需要交个税滞纳金，很多财务人员都不知道怎么做会计处理。接下来，丁丁伯德将详细介绍这方面。



缴纳税款滞纳金时如何账务处理？


支付滞纳金的会计分录:


借款:营业外支出-滞纳金。


信用:现金。


税款滞纳金类似于行政执行处罚，是税务机关依法向当事人收取一定数额惩罚性款项的行政强制执行行为。


计算公式


滞纳金按最低还款额未支付部分的0.05%计算，最低5元为人民币或1美元。


计算公式为:滞纳金=(最低还款额-截至到期还款日的还款额)×0.05%。


例如，根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从补缴税款之日起，按日加收补缴税款万分之五的滞纳金。此外，《水资源费征收办法》也有类似规定。


由于滞纳金属于行政法规范围，民商事裁判文书涉及民事责任时不宜使用。


滞纳金有什么特点？


这是合法的、强制性的和惩罚性的。


所谓法定性质，是指滞纳金是国家法律法规明文规定的金额，个人和其他团体无权私自设立；


强制性是指滞纳金的收取由国家强制力保障和执行；


惩罚性，是指滞纳金是对超过规定期限的付款所采取的一种惩罚性措施。根据滞纳金的上述特征，滞纳金只能发生在双方法律地位不平等和国家行使公权力的过程中。如《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定:“纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从缴纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之五的滞纳金。”


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