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所得税属于哪个科目？如何做会计分录？
更新时间：2021-10-12 13:53:43

所得税是企业取得营业利润时缴纳的所得税。会计核算时，可以设置所得税费用科目和应纳税科目进行核算。那么所得税费用应该属于哪类科目呢？如何做会计分录？



所得税属于什么会计科目？


所得税是一个损益账户。


所得税费用是指企业营业利润应缴纳的所得税。“所得税费用”，即会计企业承担的所得税，一般不等于当期应纳的所得税，而是当期所得税和递延所得税的总和，即当期利润总额中扣除的所得税费用。


所得税费用的会计分录。


累计时:


借:所得税费用。


贷方:应交税费-应交企业所得税。


当打开时:


借:应交税费-应交企业所得税。


贷款:银行存款。


月末结转:


借:今年盈利。


贷方:所得税费用。


所得税和应付所得税之间的差额。


应纳所得税:会计企业应纳的企业所得税是按照税法规定计算的。


所得税费用:企业按照所得税标准确认的所得税费用，应从当期利润总额中扣除。


“所得税费用”科目核算企业承担的所得税，为损益科目；“应交税费-应交所得税”是一个负债主体，是指企业从生产经营活动所得中按照国家税法规定应当缴纳的税收。


所得税费用的计算方法。


所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)。


(一)当期所得税的计算。


当期所得税是当期应缴纳的所得税。


应纳所得税=应纳税所得额×企业所得税率。


=(税前会计利润+纳税调整增加-纳税调整减少)×企业所得税税率。


(2)递延所得税的计算。


递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。


递延所得税资产金额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额。


递延所得税资产的金额为正(增加)并被借记。递延所得税资产的金额为负(减)并记入贷方。


递延所得税负债金额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额。


递延所得税负债的金额为正(增加)并记入贷方。递延所得税负债的金额为负(减少)并被借记。


递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)。


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