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什么是失控发票，要怎么处理
更新时间：2021-12-11 16:01:05

一、什么是失控发票？

失控发票是指纳税人使用新的增值税发票管理系统丢失或被盗的税控专用设备中未开具的增值税专用发票，以及被列为非正常户的纳税人开具的未按规定申报纳税的增值税专用发票。

通常情况下，首先税务机关通过防伪税控系统的双向比对功能，自动将待认证的免赔额数据与失控发票数据进行比对，找到属于失控发票的免赔额数据；二是通过每天新增的失控发票数据与之前认证的免赔额数据自动比对，发现免赔额属于失控发票。

企业开具并抵扣的发票一旦被税务机关认定为失控发票，很有可能进项税额被转出并补税，给企业造成损失。

二.取得失控发票后如何办理增值税？

1.尚未申报抵扣或申报进口退税的，暂不允许抵扣或申请退税；

2.已申报抵扣的，先转出进项税；

3.已办理进口退税的税务机关可根据异常凭证涉及的退税金额，对企业已批准的其他退税暂缓办理进口退税。没有其他退税或者退税金额少于涉案退税金额的，进口企业可以对差额部分提供部分担保。

三.取得失控发票后如何办理企业所得税？

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的合理费用，包括资本、费用、税金、损失和其他费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，如果企业取得失控发票，能否在企业所得税前扣除相关费用的关键是证明交易的真实性。企业应准备与失控发票相关的协议合同、账户处置、资金转账、物流凭证等相关资料予以支持。

一、结算期结束前的税务处理

1.符合要求的发票等外部凭证的相应费用可以税前扣除。

2.如对方因注销、被依法注销、被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法弥补，且符合要求的发票或其他外部凭证可以更换的，经相关资料确认支出真实性后，可在税前扣除相应支出。

3.未对符合深圳注册公司场地面积要求的发票等外部凭证进行补开或变更，且未能以相关数据证明费用真实性的相应费用，在发生年度不得税前扣除。

二.结算期结束后的税务处理

1.由于某些原因(如购销合同、工程纠纷等。)，如果企业未在规定期限内取得符合要求的发票等外部凭证，或者未取得不符合要求的发票等外部凭证，企业积极不进行税前扣除。次年取得符合要求的发票等外部凭证后，可在支出发生当年扣除相应支出，追溯扣除期限不超过5年。其中，因注销、被依法注销、被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法弥补，且能够变更符合要求的发票等外部凭证的企业，也可以在用相关资料确认支出真实性后，弥补相应支出，直至下一年度支出年度扣除，弥补扣除期限最长不超过5年。

2.税务机关发现企业应取得发票等外部凭证而未取得，或者取得不合规发票等外部凭证的，企业可以在原通知之日起60日内补开或者更换符合要求的发票等外部凭证，或者按照《办法》第十四条的规定用相关材料核实支出的真实性，然后可以在年度纳税前扣除相应的支出。否则，该支出不得在其发生年度税前扣除，也不得在以后年度补偿后扣除。


什么是失控发票，要怎么处理
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