编号:中华人民共和国国家税务总局公告2021年第23号。
颁发单位:中华人民共和国国家税务总局
发布时间:2021年4月25日。
为优化税收环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，根据《中华人民共和国国家税务总局关于进一步深化税制改革“精简管理、下放权力、加强监管、改善服务”优化税收环境的若干意见》(国税发〔2021〕101号)精神，现印发修订后的《企业所得税优惠政策办理办法》。
特此宣布。
附件:企业所得税管理优惠项目目录(2021年版)。
国家税务总局
2021年4月25日。
企业所得税优惠政策办理办法。
第一条为贯彻国务院关于简政放权、管办结合、优化服务的要求，规范办理企业所得税优惠政策(以下简称“优惠事项”)，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征收管理法》)及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称优惠项目，是指《企业所得税法》规定的优惠项目和国务院、民族自治地方根据《企业所得税法》授权的企业所得税优惠项目。包括免税收入、减少收入、附加扣除、加速折旧、减免税收入、扣除应纳税所得额、降低税率、税收抵免等。
第三条优惠项目的名称、政策概况、主要政策依据、主要留存备查数据、优惠时间及后续管理要求，详见本公告所附《企业所得税优惠项目管理目录(2021年版)》(以下简称《目录》)。
《目录》由国家税务总局编制和更新。
第四条企业通过“自主决定、申报享受、留存相关资料备查”的方式享受优惠待遇。企业应根据自身经营情况和相关税收规定，判断是否符合优惠事项规定的条件。符合条件的，可按《目录》所列时间自行计算减免税，通过填写企业所得税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定，收集并保存相关数据备查。
第五条本办法所称留存备查的数据，是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、凭证、文件、账簿、说明等数据。留存数据可分为两类:主要留存数据和其他留存数据。留存备查的主要材料由企业根据《目录》所列材料清单编制，其他留存备查的材料由企业根据享受优惠项目情况补充编制。
第六条企业享受优惠项目，应当在年度汇算清缴完成后，收集整理留存材料备查，以备税务机关核查。
第七条企业同时享受多个优惠项目或者享受的优惠项目按规定逐项核算的，应当按照优惠项目或者项目单独收集、保存数据备查。
第八条设立非法人分支机构的居民企业和实行合并纳税的非居民企业机构、场所享受优惠事项的，由居民企业总机构和征收税款的主要机构、场所负责统一征收，并保存资料备查。被征收税款的分支机构和非居民企业、事业单位、场所按照规定可以自主享受优惠项目的，由被征收税款的分支机构和非居民企业、事业单位、场所负责收集、留存数据备查。同时，分支机构和非居民企业、事业单位、纳税地应在年度汇算清缴后，将留存数据清单发送总行和主要纳税地汇总。
第九条企业对留存备查的优惠事项材料的真实性、合法性承担法律责任。
第十条企业留存备查的资料，自企业享受优惠项目年度企业所得税汇算清缴期结束后的次日起保留10年。
第十一条税务机关应当严格按照本办法的规定管理优惠事项，严禁擅自改变优惠事项的管理方式。
第十二条企业享受优惠后，税务机关将适时进行后续管理。在后续管理中，企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查的材料，以证明优惠项目符合条件。其中，国家规划布局内的集成电路制造企业、集成电路设计企业、软件企业、重点软件企业、集成电路设计企业等享受优惠项目的企业，在完成年度汇算清缴后，应按《目录》“后续管理要求”项所列清单向税务机关报送信息。
第十三条企业享受优惠项目后发现不符合优惠项目规定条件的，应当依法及时调整，补缴税款和滞纳金。
第十四条企业未按照税务机关要求提供留存参考资料，或者提供的留存参考资料与实际生产经营、财务会计、相关技术领域、行业、目录、资质证书不一致，无法证明符合优惠事项规定的条件，或者存在弄虚作假行为的，税务机关将依法追回其已享受的企业所得税优惠，并依照税收征管法的有关规定处理。
第十五条本办法适用于2021年度企业所得税汇算清缴及后续年度企业所得税优惠事项的办理。《中华人民共和国国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策办理办法的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第76号)同时废止。
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