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套餐存款增值税税率，举例说明。
更新时间：2021-10-05 22:25:40

包装是指工厂或企业用于包装货物的设备。根据相关规定，合格的套餐押金在某些情况下需要缴纳增值税。边肖也以案例的形式给你具体的解释。希望对大家有帮助。



包裹押金的增值税税率。


包存的增值税税率，一般纳税人可以是13%或9%，小规模纳税人根据货物对应的税率可以是3%。


根据税收规定，包装保证金的增值税计算如下:


(1)一般货物包装保证金:征收时不征税，但对逾期或超过一年未退还的一般货物包装保证金征收增值税，对属于应税消费品的货物也征收消费税。


(2)啤酒、黄酒以外的酒精饮料:收取包装材料押金时征收增值税和消费税，押金逾期不征收增值税和消费税，但退还押金时已缴纳的增值税和消费税不予退还。不可退还的存款转为其他业务收入。由于啤酒、黄酒套餐的押金实行固定金额消费税，收取押金时不征收增值税和消费税，逾期不退还押金时确认收入，同时征收增值税但不征收消费税。


(3)该包装已随产品以固定价格销售，但增加了额外的押金，以督促购买者返还该包装:如为酒精包装(啤酒、米酒除外)，则收取时押金需缴纳增值税和消费税；如果是普通商品和啤酒、米酒包装的押金，包装过期。保证金被没收，但没收的保证金需缴纳增值税。


例子


这家工厂是增值税的一般纳税人。2018年5月，销售食品不含增值税价格116万元，包裹押金2.32万元。众所周知，增值税税率为16%。在下面的计算中，正确的是()。


A.【(116+2.32)】(1+16%)】×16% = 16.32(万元)。


B.【116÷(1+16%)】×16% = 16(万元)。


C.116×16%=18.56(万元)。


D.【116+2.32÷(1+16%)】×16% = 18.88(万元)。


正确答案:c。


说明:116万元是“不含”增值税，不需要单独定价和征税，不含选项AB。


主体销售的是“食品”而非除啤酒、米酒以外的其他酒类产品，单独核算的套餐押金在征收时不会销售，因此无需并入销售征税，不包括选项D。


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