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企业所得税如何年度汇算清缴？
更新时间：2021-10-09 14:31:07

结算和支付是每个企业年底必须做的工作。企业需要自行计算全年应纳税所得额和所得税，自行填写纳税申报表，在规定时间内完成。



企业所得税年度汇算清缴步骤。


首先，填写纳税申报表并提交其他相关材料。


年度终了后45日内，纳税人应根据财务报表自行进行纳税调整，填写年度纳税申报表及其附表(包括纳税调整项目、减税项目、利润分成和关联企业分红所得税申报表等。)，并向主管税务机关办理年度纳税申报。纳税人还需提供以下资料:


1.财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。


2.与纳税有关的合同、协议和凭证；


3.异地出境经营活动税收管理凭证和完税凭证；


4.境内或境外公证机构出具的相关证明文件；


5.主管税务机关要求的其他相关材料。


二是主管税务机关受理和审查纳税人提交的材料。


1、主管税务机关收到纳税人或扣缴义务人提交的纳税申报表或代扣、代收、代缴税款报告表后，发现资料(包括姓名、电话、地址、银行账号)有变更的，纳税人应向税务机关提供变更依据；变更涉及其他部门的，纳税人需到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。


2.主管税务机关对申报内容进行审核，审核的材料包括税目、税率、计税依据，税额计算是否准确，所附材料是否齐全，是否符合逻辑关系，是否进行纳税调整等。审计中发现错误的，税务机关应当通知纳税人限期进行调整、补充、修改或者重新申报。


3.主管税务机关应当确定企业当年应缴纳的所得税额和应补缴的企业所得税额，或者退还多缴的企业所得税，或者抵减下一年度的企业所得税。


三是主动纠正申报中的错误。


纳税人必须在年度终了后45日内办理纳税申报。如发现申报有误，根据税法有关规定，纳税人在办理纳税申报后，在汇缴期内税务机关检查前，如发现申报不实，可填写《企业所得税自检申报表》并报税务机关主动更正错误，根据调整表调整年度应纳所得税额、应纳税额、退税额。


第四，结清应纳税款。


纳税人应当按照主管税务机关确定的年度应纳所得税额和应退税额，在年度终了后4个月内缴纳税款。纳税人预缴的税款少于年度应纳税额的，纳税人应当在4月30日前将补缴的税款缴入国库；预缴的税款超过全年应纳税额的，可以办理退税手续或者抵减下一年度应纳税额。


第五，申请延期缴纳税款。


一、不可抗拒的自然灾害(包括洪水、火灾、地震等。)，或者发生盗窃、抢劫等事故，给纳税人造成较大损失，并极大影响正常生产经营活动的。纳税人应提供公安机关出具的灾情报告或事故证明，并可申请延期缴纳税款。


b、因支付欠款或国家政策影响，货币资金扣除应付工资和社保费用后不足以支付税款。纳税人应提供相关调整依据或支付欠费证明，并申请延期支付。


所得税汇算清缴的会计处理。


1、通过汇算清缴，以年度应纳所得税额减去预缴税额，计算出来的金额为正数，就意味着企业应纳税额。条目如下:


借:上年损益调整。


贷方:应交税费-应交所得税。


2.支付最终税款时:


借款:应交税费-应交所得税。


贷款:银行存款。


3.调整未分配利润时:


借款:利润分配-未分配利润。


贷方:上年损益调整。


4.如果是负数，则是企业多缴税款:


借款:应交税费-应交所得税。


贷方:上年损益调整。


5.调整未分配利润，分录如下:


借:上年损益调整。


贷方:利润分配-未分配利润。


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