企业所得税减免如何会计处理？-千百顺

企业所得税减免如何会计处理？

更新时间：2021-10-11 11:28:34

在业务开展过程中，如遇所得税减免，可通过所得税费用账户进行相关核算。具体会计处理应该怎么做？

企业所得税减免税怎么核算？

税前减免是在企业所得税征收入库前给予减免，企业无需实际纳税。在这种情况下，企业仍然需要计算应纳所得税，然后经税务机关批准后确认减免税。

企业计算应纳所得税时:

借:所得税费用。

贷方:应交税费-应交所得税。

确认减税或免税时:

借款:应交税费-应交所得税。

贷方:所得税费用。

所得税费用是指企业营业利润应缴纳的所得税。“所得税费用”，核算企业承担的所得税，是损益类科目；一般这不等于当期应纳所得税，而是当期所得税和递延所得税的总和，即当期利润总额中扣除的所得税费用。

企业所得税减免相关政策。

根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2019〕13号):

二、小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家不限制、不禁止的行业，且符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

职工人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接纳的派遣劳动者人数。根据职工人数和总资产指标，应按企业年度季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(赛季开始+赛季结束)÷2。

年平均值=每个季度的年平均值之和÷4。

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