如何区分递延所得税资产和递延所得税负债？-千百顺

如何区分递延所得税资产和递延所得税负债？

更新时间：2021-10-11 11:28:52

递延所得税资产是未来可用于抵扣税款的资产，递延所得税负债是企业所得税延期缴纳形成的负债。如何区分它们？

递延所得税资产和递延所得税负债之间的差额。

递延所得税资产是借方增加，贷方减少的资产。借方记录因时间差异而应在利润总额基础上调整增加的各种情况，如过度折旧、减值准备、预计负债确认等。

递延所得税负债是贷方增加，借方减少的负债。贷方记录由于时间差异导致应纳税所得额从利润总额中调整和减少的情况。例如，由于投资性房地产和交易性金融资产的公允价值增加导致企业资产账面价值增加或负债账面价值减少的，借记记录上述差额的转回。

递延所得税资产的会计分录。

借方:递延所得税资产。

贷方:所得税费用。

递延所得税负债的会计分录。

借:所得税费用。

贷方:递延所得税负债。

如何理解递延所得税？

当合营企业的应纳税所得额与会计利润总额存在时间差异时，为了调整会计差异，可以从账面利润总额中计提所得税，作为利润总额列支，按照税法规定计算的所得税记为应纳所得税，两者之间的差额称为递延所得税。

按照这种核算方法，合资公司需要设置“递延所得税”进行核算，待时间差自行完全消失后，本科项目余额将为零。一般来说，会计确定的纳税额与税务局确定的不一致，临时的(后来税务局批准的)是递延所得税。

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