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退回的企业所得税如何入账？
更新时间：2021-10-11 11:28:56

公司在经营发展过程中，上年返还的企业所得税可以通过上年损益调整科目核算。收到退回的企业所得税时如何进行会计分录？



退回企业所得税分录的处理。


今年回国:


收到退税。


借:银行存款。


贷方:所得税费用。


结转所得税


借:所得税费用。


贷款:今年盈利。


明年回国:


借:银行存款。


贷方:应交税费-应交所得税。


借款:应交税费-应交所得税。


贷方:上年损益调整。


借:上年损益调整。


贷方:利润分配-未分配利润。


所得税怎么算？


所得税费用是指企业营业利润应缴纳的所得税。“所得税费用”，核算企业承担的所得税，是损益类科目；一般这不等于当期所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久差额，则等于当期应纳所得税。


在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税，即:所得税费用=当期所得税+递延所得税。


一、当期所得税。


当期所得税是指企业对当期发生的交易和事项，按照税法规定计算确定的应缴纳给税务机关的所得税金额，即应纳所得税额，应根据适用的税收法律法规计算确定。


当期所得税费用计算公式:当期所得税费用=当期应纳税所得额×当期适用所得税税率。


当期应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加-纳税调整减少。


二.递延所得税


递延所得税费用(或收入)是指会计期末根据会计准则应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额相对于原确认金额的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期金额，但不包括所有者权益中包含的交易或事项以及企业合并的所得税影响。


递延所得税费用=当期递延所得税负债增加-当期递延所得税负债减少+当期递延所得税资产减少-当期递延所得税资产增加。


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