公司使用的固定资产如何缴纳增值税？-千百顺

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公司使用的固定资产如何缴纳增值税？

更新时间：2021-10-11 11:28:58

公司出售自己使用过的固定资产，要经过会计上的固定资产清算账户，如何在税务上缴纳增值税？

公司销售旧固定资产如何缴纳增值税？

1.一般纳税人销售其已使用的固定资产，是在2009年1月1日前自行购买或者制造的，按3%减2%的税率征收增值税。

2.一般纳税人使用的固定资产是2009年1月1日后购买或自制的，应区分:

(一)进项税额可抵扣、不可抵扣的固定资产，按3%的简易税率征收增值税，减按2%征收。

(2)对纳入营改增试点之日前已自用并取得的固定资产出售，按照简易办法减按2%征收3%的增值税。

(3)购买或自制固定资产时如果是小规模纳税人，确认为一般纳税人后出售固定资产，可以按照简易方法减按3%减2%的税率征收增值税。

(四)发生简易法征收增值税的应税行为，出售规定不能抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易法征收增值税，税率为3%减2%。

(5)销售自用的其他固定资产，按适用税率征收增值税。

3.小规模纳税人(其他个人除外)出售其使用过的固定资产，可以减按2%征收3%的增值税。

旧固定资产会计分录。

1.转出固定资产:

借款:清理固定资产。

累积折旧

贷款:固定资产。

2.缴纳相关税费:

借款:清理固定资产。

贷方:应交税费/应交增值税。

银行存款

3.收到销售价格:

借:银行存款。

贷款:固定资产清算。

4.确认清算损益:

借款:营业外支出/固定资产清算。

贷款:固定资产清理/营业外收入。

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