最近有企业咨询一个问题：公司因为税率低被相关部门约谈！面对这种情况，很多企业不知道哪里出了问题，不知道哪里违规了。我也不知道怎么处理！
其实之前也有很多客户咨询过类似的问题：税务部的负责老师说我们公司的税率低，怎么才能知道税率是否异常？应该如何处理这样的问题？
第一：税负率是什么意思？怎么算？
税率的定义
税率一般是指企业在一定时期内的税收负担，一般用税收收入占收入的比重来衡量。最常用的税率是增值税率和所得税率。
二 企业增值税行业预警税负率
增值税税率是指增值税纳税人当期应缴纳的增值税与当期应纳税销售收入的比率。
具体计算如下：
税率=当期应交增值税/当期应纳税销售收入*100%当期应交增值税=当期销项税额-实际可抵扣进项税额。
实际抵扣进项税额=期初留存进项税额-本期进项税额-进项转移-出口退税-期末留存进项税额。
举例说明
王老板在县城开了一家商贸公司，是增值税一般纳税人。本期销售收入1000万元，供应商均为一般纳税人。采购成本600万元，其他成本合计208万元，不考虑其他影响因素。为了计算老王的企业税负。
增值税：
计算公式为(销项-进项)/收入或者可以做一个变动，(销项税率*收入-进项税率*成本)/收入=销项税率-进项税率*成本率。
由于投入和产出项目均为一般纳税人，税率相同，增值税实际负担为1000 * 13%-600 * 13%=52万，税率=5.2%，与变形公式相同，13%-60%*13%=5.2%。
其实现实中，可能不是所有的采购都能拿到进项票，也不是所有的供应商都是能提供13%税票的一般纳税人。很有可能提供3%的税票或者购买一些服务，提供6%的税票。在这种情况下，企业的增值税负担会更高。因此，实际税负可能受到多重因素的影响。
所得税：
先算企业的收入。简单的损益表就能帮上忙。
税费=52 *(5% 3% 2%)(1000 600)* 0.0003=5.68万所得税=(1000-600-5.68-208)* 25%=186.32 * 25%=46.58万所得税负担。
=46.58/1000=4.66%
这里的计算是基于假设企业发生的所有费用都取得了合规的税前扣除凭证，没有其他调整。实际上，企业可能没有取得发票，或者取得了不合规的发票，或者出现了一些按照项目税法规定不能抵扣的情况，都会影响企业的所得税负担。
综合税负：
企业纳税总额=52 46.58 5.68=104.26万
综合税率=104.26/1000=10.43%
企业的实际税率可能受多种因素影响。企业需要做的是关注行业的税率，但不迷信预警税率2。
什么情况下企业会被约谈？
通常税务部门会先找一个行业，然后从行业出发对税负异常的企业进行检查。那么，公司会被约谈的原因是什么呢？
1.通过评估发现企业税负变化异常，或者税率长期远低于同行业水平。
2.企业未能正常申报。未按时报税，包括未按时报税和报税不完整。
同时，我们需要注意以下四点：
(1)纳税系统申报的销售额与税控预防中的开票销售额和财务报表中的销售额不一致；
(2)连续3个月或连续6个月零负面申报；
(3)进项税的变化率远高于销项税的变化率；
(4)企业运费抵扣金额较大，收入确实减少。
3发票相关数据异常！
(1)企业增值税发票增量和使用情况与上期相比异常。
(2)新办企业在短时间内大量使用专用发票
(4)由于公司的供应商目前处于失联状态，贵公司需要转出进项税购买其增值税发票。
4 .企业从业人员和经营场所与收入不匹配。比如员工多，工作场所大，但收入少；或者人少但是收入大等等。
同样，用电量、用水量、设备数量与收入不匹配。比如用水量，用电量等。已经明显增加了很多，但是收入还是比较少，可能认可的收入比较少。
5员工工资长期在5000以下，尤其是一些雇佣中高端人才的企业，但是员工平均工资一直很低，可能是为了逃避个人所得税。
6 印花税、房产税等税额长期是0。一般而言，在公司正常经营的情况下，印花税和房产税不可避免的会发生。
7 成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭等。
以上，只是常见的一些原因会被税局约谈，但未谈及的原因还有很多。
③企业税负率过低该如何应对?
企业税负过低的应对方法：
一、企业
1、接到税务预警信息后，确定预警信息与企业自身原因有关，应该详细整理相关的数据资料。2、分析预警产生的原因3、给出合理的解释
4、最终确定解决方案5、接到税务预警信息后， 确定预警信息与企业自身原因无关，应出示相关的证据证明。
二、会计
1、每月报表报送之前，财务人员都应本着符合业务真实性的原则进行自查。
2、如果经自查，发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补报增值税。
3、当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查，内部处理，保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。
④附：六大预警指标
2020各行业最新“预警税负率”大全
金税三期施行以来税收评估的六大预警指标，建议会计人员学习收藏!
各行业的“预警税负率”(仅供参考)
⑤税负率常见问题
1、税负率标准是否有权威的文件说明?
《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2005]43号)第六条规定，纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。
第七条规定，纳税评估指标的功能、计算公式及其分析使用方法参照《纳税评估通用分析指标及其使用方法》(附件1)、《纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法》(附件2)。
第八条规定，纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。
根据上述规定，纳税评估指标预警值全国没有统一的标准，由各地税务机关根据实际情况自行确定。
2、税负率有什么用?
税负率是交的税占收入的比率
它是衡量一个单位的上交税收的承担比率。一般税负在3%左右比较合适。大于3%说明企业的缴税负担重，小于3%太多的话，说明单位有可能有偷漏税之嫌。
3、税负率预警是什么意思?
不同行业，不同地区，税局会根据当地、同行业来定一个税负，即应该交多少税(用百分比计算)。如果企业低于这个税负，系统就会发出预警，这时税局就会让你自查，甚至稽查。我们可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右(商业企业1.5%左右)。
⑥税负率异常罚款案例（千百顺整理）
案例1：山东省乳山市国税局稽查局根据疑点信息，对当地某印染企业实施税收稽查。
乳山市国税局稽查局税务人员利用征管系统进行涉税信息分析时发现，某印染公司增值税税负为0.24%，与同行业平均税负率相比差距较大。结合税负率畸低和成本列支异常两个疑点，税务人员认为，该企业多列成本的嫌疑很大。
检查后发现，该企业购进煤炭并从第三方取得增值税专用发票列支成本61.8万多元，抵扣税款10.5万元。
最后下达了税务处理处罚决定书：补征税款46.79万元，滞纳金2.6万元，并处罚款23.3万元。
本来想“避税”，结果被追回税款不说，还严重影响了以后的企业信用等级。
这真是赔了夫人又折兵!
案例2：2018年，湖南省某税局评估人员在对辖区内某供电公司的纳税资料进行案头分析时，发现企业账务疑点重重。
经检查，评估人员发现，该公司2016年税负为5.32%，2017年税负为3.06%，2018年1月~9月税负为2.89%。在生产经营没有大变动的情况下，税负大幅下降，疑点明显。再经调查发现该公司4699万元预收账款未及时结转销售收入、营业外收入少计提销项税额等问题。
最后责该公司自查调整应补增值税866万元。
如果你发现自己目前所在的企业也出现以上这些现象，可要提高警惕了。
幸运的也许只是补缴漏掉的税款，不幸的即让企业陷入信用和资金危机。另外财务会计人员也难逃惩罚。不管你是否知情，是否亲自操作，作为企业账务主要负责人的你都难辞其咎，情况严重的甚至会有牢狱之灾。
这一切都是因为企业负责人或财务人员完全没有意识到税负预警的重要性。
尤其是如今大数据时代，只要企业的税负稍出现异常，税务机关就会收到预警，继而对企业展开全面稽查，一旦发现问题，后果堪忧。
