2019年，李克强总理主持召开国务院常务会议，出台小微企业普惠性减税措施，主要涉及企业所得税、增值税等多项税种。这些企业都将享受减税政策：小微企业、个体工商户、初创科技型企业。包容性减税措施如下：
企业所得税：
小型微利企业
100万以下的税率为5%
10%税率100万到300万
增值税：
小规模纳税人：季度销售额30万以下，免征增值税。
2019年，在2018年减税降费的基础上，更大规模的减税和更明显的降费主要包括五个方面：
1.就是大幅放宽小型微利企业可以享受企业所得税优惠的标准，同时加大所得税优惠力度。对年应纳税所得额不超过100万元、100万元至300万元的小型微利企业，分别减按25%和50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后的优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为私营企业。
2.对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元。
3.允许各省(区、市)政府在50%以内减免资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等地方税。
4.就是扩大对初创型科技企业投资的优惠政策范围，让投资这类企业的创投企业和天使投资人有更多的税收优惠。
5.为弥补大规模减税降费造成的地方财力缺口，中央财政将增加对地方的一般性转移支付。上述减税政策可追溯至今年1月1日，执行期限暂定为三年。预计每年为小微企业减负约2000亿元。
税收优惠整理解读
年应纳税所得额100万的企业减25%计入应纳税所得额，税负为5%；
年应纳税所得额100万至300万的企业，减按50%计入应纳税所得额：即300万应纳税所得额的所得税=100 * 25% *(25%-5%)200 * 50% *(25%-5%)=5 20=25，税负为25/300=
小规模纳税人起征点由每季度9万提高到30万；
小规模纳税人城建税、印花税、教育费减征50%；
该政策可从2019年1月1日起追溯执行。
政策解读与问题解答
1、小型微利企业划分标准是什么(哪些企业属于小型微利企业)？
小型微利企业的标准是，总资产1000-3000万元的企业，可产生100万左右的应纳税所得额，相当于总资产利润率10%。现实中很多企业受总资产限制，享受不到税收优惠待遇。这项优惠政策放宽了标准，重点是总资产。
财税〔2018〕77号规定，小型微利企业是指从事国家未限制或禁止的行业，且符合下列条件的企业：
(一)工业企业年应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
(2)其他企业，年应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
职工人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。
职工人数和总资产指标应根据企业全年的季度平均数确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(年初值
“不超过100万元和100万元至300万元之间的部分，分别减按25%和50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%”。比如应纳税所得额101万，是直接按照101 * 50% * 20%=101000(税率10%)，还是按照多一万，多五万在税？目前看来，前一种算法确实不合理。具体细则还得等财政部和国家税务总局明确。按照国务院通知的税率，可能是前一种不合理的算法。
当然，还有一个问题。比如，300万元的应纳税所得额和301万元的税负差别很大，这或许可以看作是“起征点”概念的特点。增值税的后一个起征点就是这个道理。超过1元门槛时，
原则上应该按照全额计税的方式，税负率的差异相对来说比较大。
财税〔2018〕77号规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
3、企业进项抵扣和开具发票问题
增值税起征点提高到月销售额10万。按照此前财税[2017]76号规定，为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。本次短时间再出新政，大幅度提高优惠力度，说明国家对小微企业支持力度加码。如果是季度申报，一个季度30万销售额均免征增值税，一年可以免征120万。
实际操作上并不容易，因为除了部分进项不能用作抵扣的业务(包括：如旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等)。很多企业都会要求开具增值税专用发票，小规模纳税人则需要自开或代开3%税率专票。
但是，根据增值税暂行条例规定，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。
操作上，如果去税务大厅代开专票，则会要求当初缴纳相应增值税及附加。当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
新政策的实施能够为卖票的公司降低一些成本，虚开增值税普通发票的情况将会逐渐增多。
4、企业享受的优惠政策有限制吗?
50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。本次授予地方省级政府对这些纯地方税收减征50%幅度的权力。此类政策对于企业来讲是一大利好，对于体量小的小规模纳税人来讲，享受的规模是受限制的。
5、税收政策还会放宽吗?
对于初创科技型企业应该适当拓宽可享受的优惠政策范围。预计未来可以放宽条件，目前条件主要在财税〔2018〕55号可以看到。
6、到2019年增值税改革将持续推进，更加令人期待的是：两档税率如何进行调整?以后是不是会有留抵税款退税政策推出?期待能够推出新的税收政策。
