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增值税抵扣和增值税抵扣的概念和区别
更新时间：2022-08-05 14:15:30

增值税抵扣和增值税抵扣都与缴纳增值税有关，但不是一回事。

　　增值税抵扣概念

增值税抵扣是针对一般纳税人的，是指一般纳税人销售货物、提供修理劳务或者销售不动产等劳务时，可以将购买货物或者劳务时取得的有效增值税抵扣凭证的进项税额，从按照其收入计算的销项税额中扣除，计算缴纳增值税。销项税抵扣进项税就是增值税抵扣。

抵扣必须与有效的增值税抵扣凭证和后续税额相关。现行税法规定的增值税抵扣凭证有哪些？

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)第二十六条规定，增值税抵扣凭证是指：

1.增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)；

2、海关进口增值税专用缴款书；

3.农产品收购发票和农产品销售发票；

4.完税凭证。

2016年8月3日财政部

中华人民共和国国家税务总局发布《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》号(财税〔2016〕86号)规定：自2016年8月1日起，一般纳税人缴纳道路、桥梁、闸门通行费，暂用取得的收费发票(不含财政票据，下同)，可以抵扣增值税；文件执行停止时间待定。

根据此规定，暂多一张增值税抵扣凭证：

5、符合条件的路桥及闸口通行费发票。

企业只有合法取得上述几种票据，才能按规定计算进项税和抵扣增值税，也就是说，只有上述票据才是合法的增值税抵扣凭证。

　　增值税抵减概念

增值税抵扣适用于所有纳税人，无论小规模纳税人还是一般纳税人。增值税抵扣是指国家制定的相应税收政策，允许企业在申报缴纳增值税时，将企业的一定费用从应缴纳的增值税中扣除。

政策：纳税人购买的税控专用设备和纳税人支付的服务费为增值税抵扣项目。

参考《财税〔2012〕15号 财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》。

增值税抵扣和增值税抵扣的区别

1.增值税抵扣，必须取得增值税抵扣凭证，企业根据取得的增值税抵扣凭证和收入对应的销项税额计算应纳税额；增值税抵扣，必须取得符合抵扣要求的专用票据，并相应抵扣应缴纳的增值税；

2.增值税抵扣只针对普通纳税人；增值税抵扣，小规模纳税人和一般纳税人都可以享受；

3.增值税抵扣，只要企业取得合法的增值税抵扣凭证，就可以合法抵扣；增值税抵扣有详细严格的规定。

例如，对于特殊控制设备，只允许冲减第一次采购，不允许冲减第二次采购。

4.增值税抵扣，计算出的可抵扣税额计入“应交税费-应交增值税(进项税)”；增值税抵扣，允许抵扣的税种，一般纳税人抵扣“应交税金-本月未交增值税”或“应交税金-简易计税”；小规模纳税人冲减“应交税金-应交增值税”。

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