根据日本国税厅发布的公告，2023年10月1日起将全面实施“”(日本商业发票)的日本消费税制度。日本和中国的跨国界称之为日本版的增值税。今天，出海合规将通过本文中的五个部分为您分析日本的商业发票制度：
日本的发票制度是怎样的？
发票制度是日本的正式名称，称为合格发票保管法，指的是支持多种税率的消费税的“购买税收抵免新方法”。
发票系统将于2023年10月1日上线(订单和5号)。在这一制度下，经营者获得“消费税抵免”的条件是：(1)发票(发票、含有特定项目的发票等。)和(2)账本，需要保存两份。
只有合格的发票员才能开具发票。要成为合格的发票开具企业，必须向税务局申请并注册，而由于只能由应税企业注册，所以免税企业不能成为合格的开票企业(即不能开发票)。
引入发票系统的背景
1.日本发票制度的历史背景：
那么为什么要重启这样一个系统呢？要了解背景，先简单说一下消费税的历史。
日本的消费税是仿照欧盟推出的增值税(VAT)征收的。发票系统本来就是和这个增值税相关的一个系统。
欧盟由几个欧洲国家组成，但每个国家都有不同的增值税税率。此外，税率因商品和服务而异。比如，在一个叫增值税的税种中，“日用品是%,奢侈品是%”(是不同的消费税率，叫做多重税率。)
从买方的角度来看，税率随供应商所在国家、货物和服务的不同而不同，因此很难计算应缴纳的增值税金额，这也使得日本政府很难检查缴纳的增值税金额是否真正正确。
因此，货物和服务的销售者有义务“开具发票和标明每笔税额的发票”，购买者可以“随时核对收到的发票和发票”，强制实行“保全”制度，这将便于税务机关计算增值税税额和应纳税额。
2.日本发票制度启动的历史背景。
日本的消费税制度是仿照欧盟增值税，但欧盟增值税中的发票制度直到现在还没有纳入日本的消费税。为什么？
事实上，自1989年日本开始征收消费税以来，日本国会就一直在讨论与消费税一起引入发票制度的问题。
然而，与欧盟不同的是，日本只有一个消费税率(税率不会因地区或商品/服务而异)，以及其独特的商业惯例(支持日本制造业)。日本的制造业主要面向个人或小型企业。发票制度的引入会带来沉重的行政负担，免税业务相比应税业务可能处于劣势)。因此，1989年没有引入发票制度。
随着时间的推移，日本政府刚开始征收消费税时，税率是3%。经过多次调整，正逐步从3%提高到5%，从5%提高到8%，2019年消费税从8%提高到10%。其主要目的是“保障因少子老龄化和人口老龄化而持续增加的社会保障支出。”
但减税是考虑普通民众生活的不可或缺的机制，因此有必要对日常生活必需的商品和服务设定低税率。降税后，日本和欧盟一样，现在处于“一个税，即(消费税)中有多个税率”的状态。
由于税额计算准确、税率下调相关文书工作效率以及其他国家税收趋势的调整(大部分已引入增值税的国家都采用了发票制度)，日本将从明年起实行商业发票制度。
实行发票制度后，受影响最大的群体是：
1.缴纳营业税的应税企业。
系统启动后，卖方有义务“应买方应税经营者的要求开具发票”并“保留发票复印件”。另一方面，接受商品和服务的一方(买方)在试图获得消费税的购置税抵免时，不仅需要保留账簿，还需要保留发票。
应税业务可能会受到这些变化的影响，因为“买卖双方的财务工作会比以前增加更多”。
2.免税企业可能要变成应税企业。
对于过去免税的企业来说，发票的引入不会产生任何新的纳税义务。但是，免税企业在向应税企业支付货物和劳务时要慎重。
一旦启动发票制度，应税企业从免税企业购进货物和劳务的成本，将不在购置税中扣除。
从买方应税经营者的角度来看，不抵扣意味着要缴纳的消费税增加，意味着公司利润相应减少。
因此，预计向纳税企业支付货物和劳务的免税企业将产生以下影响：
货物和服务的质量和数量相同的，可以从应税企业而不是免税企业购买。因此，为了留住客户，年营收在1000万以下的经营主体、自由职业者等免税主体，必须向税务机关提交《消费税承办人选择书》，成为应税企业后，才能为客户开具发票。但是，原来免税的主体变成应税企业后就要纳税，税收成本就会增加。
对中国跨境卖家有什么影响？
从上面的基本介绍可以看出，日本商业发票索取制度对于日本买家的意义在于进行成本抵扣，但是对于个人消费者来说，索取发票报销的意义其实并不大，类似于国内的增值税。
跨境卖家是否要在日本注册增值税，实际上取决于日本政府是否推出了增加财政收入的跨境平台，该平台要求卖家注册增值税税号。
目前日本政府是否支持海外企业注册日本消费税税号？
目前，海外企业可以选择自愿票据。
册，不过需要寻找合适税务代理人才可以。并且按照日本税局的要求，最晚在产生销售的前一天必须通知税局开始提交申请注册，但是达到以下条件才需要申报和缴税。
1.2年前在日本国内的销售额超过1,000万日元（≈558,000人民币以上）的情况。
2.前一个财年的前6个月销售额超过1,000万日元（≈558,000人民币以上）的情况；并且法人和员工工资也有要求。
3.中国总公司成立超过2年，并且资本金1000万日元以上的情况（≈558,000人民币以上）。
注册海日本消费税税号所需要材料：
1.申请的主体公司营业执照和章程翻译成日文，附在申请书上。
2.法人身份证ID或者护照。
3.填写基本的注册申请表了解客户及公司基本销售情况。
