发票是我们公司注册后日常工作中经常需要处理的业务之一。今天，广州市鼎鼎鸟财税分局就税率下调后增值税发票的一些相关问题给大家进行问答，明确如何处理这些发票问题。
01.增值税发票开具红字发票有时间限制吗？
答:没有时间限制，符合开具红字发票条件才能开具发票。
02.发生销售退回、开票有误、暂停应税服务、部分退回销售及销售折扣等情况。，如何开具红字专用发票？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局公告2021年第47号》第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，出现退货销售、开票有误、暂停应税服务等情形。，但不符合发票注销条件，或因部分退货而需要开具红字专用发票的销售和销售折扣，应按以下方法办理:
(1)采购人取得的专用发票已用于申报抵扣的，采购人可在新的增值税发票管理系统(以下简称“新系统”)中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)。填写《信息表》时，不填写蓝色专用发票上的相应信息，而是按照《信息表》所列增值税金额暂从当期进项税额中扣除。
采购人取得的专用发票未用于申报抵扣，但发票复印件或抵扣复印件无法退回的，采购人在填写《信息表》时应填写相应的蓝字专用发票信息。
如果卖方开具的专用发票尚未交付买方，且买方未用于申报抵扣并返还发票及抵扣联复印件，卖方可在新系统中填写并上传《信息表》。卖方在填写信息表时，应以蓝色填写专用发票的相应信息。
(2)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，经系统自动验证后，生成“红字发票信息表号”的《信息表》，并同步至纳税人系统。
(3)卖方应在税务机关系统核实的信息表的基础上开具红字专用发票，并在新系统中以负数输出开具。红色字母的专用发票应与信息表一一对应。
(四)纳税人也可以用信息表的电子信息或者纸质材料到税务机关系统核对信息表的内容。
03.增值税小规模纳税人代税务机关开具专用发票后，如开票有误，需开具红字专用发票。应该怎么做？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局公告2021年第47号》第二条规定，税务机关为小规模纳税人开具专用发票，需要开具红字专用发票的，按照普通纳税人开具红字专用发票的办法办理。
04.纳税人符合认定或者登记为一般纳税人时，可以扣除结转项目税额的要求。如果取得增值税抵扣凭证，不能按照现行规定进行认证或审核比对，怎么办？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于认定或登记为一般纳税人的纳税人减免税的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第59号)， 纳税人在税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率的应纳税额简单计算申报缴纳增值税的，在此期间取得的增值税扣税凭证，经认定或登记为一般纳税人后，可以抵扣进项税额。
上述增值税扣税凭证不能按现行规定进行认证或核对比对的，按以下规定办理:
(1)对于买方纳税人取得的增值税专用发票，按照《中华人民共和国国家税务总局关于开具红字增值税发票有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第47号)规定的程序，卖方纳税人开具红字增值税专用发票后，再重新开具蓝字增值税专用发票。
(2)纳税人取得的进口环节增值税专用缴款书，经中华人民共和国国家税务总局核定匹配后，按照《中华人民共和国国家税务总局关于抵扣逾期增值税抵扣凭证的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第50号)规定的程序，从进项税额中抵扣。
05.纳税人当月开具增值税电子普通发票后，发现发票有误。当月发票可以取消吗？
答:增值税电子发票开具后不能作废。纳税人开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、暂停应税服务等情况，可开具红字增值税电子普通发票。
06.某公司取得普通增值税发票，票面税率一栏填错。应该怎么做？
答:根据《中华人民共和国发票管理条例》规定，“不符合要求的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。因此，获得的发票可以一式两份返还给卖方，并要求卖方重新开具正确的发票。
07.A公司2021年4月1日后取得的增值税专用发票，原税率为16%和10%的，可以抵扣吗？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于深化增值税改革的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第14号)第一条、第二条规定，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率16%、10%开具增值税专用发票。需要开具红字发票的，应当按照原适用税率开具红字发票。开票有误需要补发的，按原适用税率开具红字发票，再补发正确的蓝字发票。增值税税率调整前未开具增值税专用发票的纳税人需开具增值税专用发票，按原适用税率开具。
4月1日以后，购买方纳税人可按现行增值税专用发票规定抵扣进项税额，原税率为16%、10%。
08.哪些增值税发票可以在增值税发票选择确认平台上查询？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于扩大小规模纳税人开具增值税专用发票试点范围的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第8号)第二条规定，普通纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票和收费公路增值税电子普通发票，可使用增值税发票选择确认平台查询选择增值税发票信息，进行代申报抵扣、出口退税或退税。
09.提供科研开发服务的小规模纳税人月销售额未达到10万元的，可以自行开具增值税专用发票吗？
答:为进一步激发市场主体创业创新活力，促进民营经济和小微企业发展，国家税务总局不断扩大小规模纳税人自行开具专用发票试点行业范围。目前，住宿、法医咨询、建筑、工业、信息传输、软件和信息技术服务、租赁和商务服务、科学研究和技术服务、住宅服务、修理和其他服务等8个行业被纳入试点行业范围。试点行业所有小规模纳税人均可自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准限制。
提供科研开发服务的小规模纳税人属于科研技术服务，符合自行开具增值税专用发票条件。他们可以自行向税务机关申请领取和开具专用发票。
10.我们公司是一般纳税人，即将注册为小规模纳税人。请问登记为小规模纳税人后是否可以自行开具增值税专用发票？
答:《中华人民共和国国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第18号)第六条规定，重新登记的纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税专用发票，无需缴清税控设备和增值税专用发票。
自登记纳税人登记之日的下一期起发生增值税应税销售的，按照征收率开具增值税专用发票；如果增值税专用发票票种在登记日前已经核定，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；出售取得的不动产需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关提出申请。
广州鼎鼎鸟财税，公司注册专业代理，代理记账，处理财税疑难问题。
