2021年1月9日，国务院常务会议决定将增值税小规模纳税人免税标准由每月3万元提高到10万元。小规模纳税人免征增值税政策的相关问题你都知道吗？今天，广州鼎鸟财税边肖就给大家讲讲。
1.关于实施月(季)销。
明确纳税人结合所有增值税应税销售活动(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)计算销售金额，判断是否符合免税标准。同时，当期销售房地产不超过10万元的，小规模纳税人销售商品、服务和无形资产，可享受小规模纳税人免税政策。
2.差别税收政策的应用。
营改增以来，营业税的一些差别税收政策一直在延续。例如，建筑行业的小规模纳税人以销售额为基础计算缴纳增值税，销售额是取得的总价和扣除支付给外部的分包合同后的价外费用的余额。公告明确适用增值税差别化税收政策的，以差额后的余额作为销售额，确定是否可以享受小规模纳税人免税政策。同时明确了小规模纳税人增值税纳税申报表中“免税销售”的申报口径。
3.小规模纳税人纳税期限的选择。
小规模纳税人可以享受不同纳税期限的不同免税政策。
4.其他个人出租房地产的政策适用。
2021年，国家税务总局发布第23号公告和第53号公告，对于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所述的其他个人，在相应租赁期内，以一次性收取租金(含预付款)方式出租房地产取得的租金收入，可以平均分摊。分摊后月租金收入不超过3万元的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，免税标准提高到10万元，政策继续执行。
5.一般纳税人的重新登记问题。
2021年小规模纳税人标准统一为500万元时，允许此前按照较低标准认定(登记)的普通纳税人在2021年底前自愿选择登记为小规模纳税人。此次将增值税免税标准提高到10万元，意味着年销售额在120万元以下的小规模纳税人可以享受免税政策。在这种情况下，一些普通纳税人可能会要求注册为小规模纳税人，以享受免税政策。为确保纳税人充分享受减免税政策，公告中明确表示，普通纳税人年销售额不超过500万元的，2021年可选择重新登记为小规模纳税人，重新登记后可享受免税政策。
6.预缴增值税政策的应用。
现行增值税实行了跨地区提供建筑服务、销售房产、出租房产等多项税收征管措施。考虑到免税标准从3万元提高到10万元，纳税人政策的受益面和程度都有了很大提升。公告中明确表示，按照现行规定应预缴增值税的小规模纳税人，在预缴地实现的月销售额不超过10万元的，无需预缴。本公告发布前已预缴的，可以向预缴地主管税务机关申请退税。
7.论房地产销售政策的运用。
小规模纳税人中的单位和个体工商户销售房地产，涉及纳税人在房地产所在地预缴税款。增值税免征标准提高到10万元后，如果房产销售额为20万元，那么:第一种情况，如果个体工商户选择按月纳税，房产销售额超过每月10万元的免税标准，仍应在房产所在地预缴税款；第二种情况，如果个体工商户选择按季度纳税，且房产销售不超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在房产所在地提前纳税。因此，公告明确，小规模纳税人中销售房地产的单位和个体工商户，应根据其纳税期限、公告第六条等现行政策规定，确定是否预缴增值税。其他偶然出售房地产的个人，按照现行政策规定，按次纳税。因此，公告明确，其他个人销售房地产将继续按照现行政策免征增值税。比如，其他出售房屋满2年的个人，符合免税条件的，仍可享受免税；不符合免税条件的，要按规定纳税。
8.已缴税款的处理和开具专用发票。
根据现行政策，自行开具或申请开具增值税专用发票的纳税人，应就其开具的增值税专用发票所对应的应税行为计算缴纳增值税。公告中明确表示，小规模纳税人月销售额不超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，可在全部增值税专用发票一并收回或按规定开具红字专用发票后，向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。
9.2021年1月(季度)涉税事项追溯适用。
考虑到免税文件下发时间晚于免税政策开始实施时间(2021年1月1日)，为确保小规模纳税人全额享受10万元免税政策，公告明确了小规模纳税人2021年第一个纳税期已缴纳税款的追溯处理，即， 若2021年1月小规模纳税人销售额未超过10万元(第一季度未超过30万元)，当期已开具普通发票缴纳的税款。
10.关于发票的问题。
为方便纳税人开具发票，调整免税标准后，已使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，月销售额不超过10万元的，可继续使用现有税控设备开具发票。小规模纳税人自行开具增值税专用发票的，也可以利用现有税控设备继续开具。除上述情况和销售标准同步调整外，小规模纳税人开具增值税专用发票的其他事项按现行规定执行。
