附加税的计算和会计分录。-千百顺

附加税的计算和会计分录。

更新时间：2021-10-06 17:54:41

企业需要每月申报增值税。申报增值税后，他们还需要在增值税和消费税的基础上申报附加税，包括城市维护建设税和教育附加费。如何处理他们的账目？来互相了解一下。

应交城市维护建设税。

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是为加强城市维护建设、支持教育发展而征收的税种。它们是根据纳税人实际缴纳的增值税和消费税征收的。根据不同地点，城市维护建设税分为市区7%、县城5%、市、县或镇1%、地方教育附加2%。

应纳税额计算公式为:

应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×适用税率。

计算时，会计分录为借方票据“税金及附加”，贷方票据“应交税金-应交城市维护建设税”。付款时，借款人应记录“应交税费-应交城市维护建设税”科目，贷款人应记录“银行存款”科目。

应付教育费用的附加会计分录。

计算时，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税金-应交付款及附加”等科目。付款时，借款人应记录“应交税费-应交款项及附加”科目，贷款人应记录“银行存款”科目。

个案分析

2019年5月，甲公司实际缴纳增值税5万元，消费税2.4万元，适用城建税税率为7%。

会计分录如下:

(1)计算:

城市维护建设应交税费=(5万+2.5万)×7%=5250元。

借方:税金及附加5250。

贷款:应交税费-应交城市维护建设税5250元。

(2)付款:

借:应交税费-城市维护建设应交税费5250。

贷款:银行存款5250。

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