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计税基础为零是什么意思？
更新时间：2021-10-09 14:31:07

要理解“计税基础为零”的含义，首先需要知道“计税基础”是什么，并和丁丁·伯德一起了解它。



什么是计税依据？


计税基础是新企业会计准则中提出的一个概念。计税基础可分为资产计税基础和负债计税基础。具体而言，计税基础是指根据税法规定，在计算资产或负债的后期应纳税所得额时，在资产负债表日后可以扣除或应纳税的剩余金额。


资产的税基


指在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时，根据税法规定可以从应纳税经济利益中扣除的金额。即资产在未来使用或最终处置时，允许作为税前成本或费用使用。


资产计税基础=未来税前可收取的金额。


某一资产负债表日的计税基础=成本-前期税前支付金额。


负债计税基础


负债计税基础是指未来期间计算的应纳税所得额减去负债账面价值时，根据税法规定可以扣除的金额，即未来不能扣除的负债价值。一般来说，短期借款、应付票据、应付账款及其他应付款等负债的确认和偿还不会影响当期损益和应纳税所得额，其计税依据为账面价值。在某些情况下，负债的确认可能涉及损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，导致计税基础与账面价值的差异，如企业因或有事项确认的预计负债。对预计负债进行核算，按照最佳估计确认，计入相关资产成本或当期损益。税法规定，与预计负债相关的费用大多在实际发生时税前扣除，此类负债的计税基础为0，形成会计账面价值与计税基础的暂时性差异。


负债计税基础=账面价值-未来期间可抵扣金额。也就是说，负债的计税基础与账面价值的差额就是未来期间的可抵扣金额。


零税基的含义。


税法不允许你在未来实际发生时税前支付，即其计税基础=账面价值-未来期间税前可以扣除的金额0=账面价值。


负债的账面价值减去计算未来期间应纳税所得额时根据税法规定可以扣除的金额。


因保修费用确认的预计负债在实际发生时允许在未来税前支付，即计税基础=账面价值-未来期间税前可扣除的金额=0。


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