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企业所得税汇算清缴差额如何处理？
更新时间：2021-10-11 11:28:31

所得税汇算清缴通常有两种差异，一种是需要退还多缴的预缴税款，另一种是需要补足少缴的预缴税款。两种情况下，分别怎么做账？



所得税结算差额的会计处理。


根据所得税汇算清缴的不同，具体会计分录如下:


第一种情况:预缴税金多付，即年度应纳所得税少于预缴税金。


1.汇算清缴后，年度应纳所得税少于预缴税额。


借:应交税费-应交企业所得税。


贷方:所得税费用。


2.多预缴税款有两种处理方式:退税和抵税。


(一)退税:经税务机关审核，多缴税款的退还；


借:银行存款。


贷方:应交税费-应交企业所得税。


(2)补税:税务机关不办理退税，但抵扣下一年度所得税预缴。


借:所得税费用。


贷方:应交税费-应交企业所得税。


结算支付注意事项？


在实践中，企业要做好企业所得税的汇算清缴工作，应注意以下几个方面:


结算支付对象:


(一)实行独立经济核算并依法缴纳企业所得税的内资企业或组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、合营企业、股份制企业和有生产经营所得及其他所得的组织。


(二)外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外惠州企业、外商投资企业，以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营，在中国境内有所得而未设立机构、场所的外国公司、企业和其他经济组织。


(3)个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法注册的个人独资企业、合伙企业、个人独资和合伙的私营企业、合伙律师事务所，以及政府有关部门依法批准的其他个人独资和合伙的无限责任和无限连带责任的机构或组织。


结算和支付的关键:


1.收入的确认。新税法在收入确认中引入了公允价值的概念。


2.费用扣除。新税法在费用扣除中引入了合理性和相对性原则。


3.税收调整。会计制度和税法是有区别的。会计报表中列示的利润总额是按照会计制度计算的，应纳税所得额不等于利润总额，而应按税法规定进行调整。


需要准备的材料:


纳税人办理企业所得税年度纳税申报需要哪些资料？


(一)企业所得税年度纳税申报表及其附表；


(二)财务报表；


(三)备案事项的相关信息；


(四)总行及分行基本情况、分行计税方式、分行预缴税款情况。


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