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如何理解可抵扣进项税？
更新时间：2021-10-11 11:28:42

进项税可以理解为企业购买商品时缴纳的增值税。如何理解不可抵扣进项税？



什么是可抵扣进项税？


不可抵扣进项税额定义为:用于简单计税、免征增值税、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣。


根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:


(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、无形资产和不动产；


(二)购进货物的异常损耗，以及相关的劳务和运输服务；


(3)非正常损失的在产品和产成品所消耗的外购商品(不含固定资产)、劳务和运输服务；


(四)国务院规定的其他事项。


进项税的含义。


公司在购买有形或无形资产时所缴纳的某种税称为进项税。


进项税额，是指纳税人为购买货物、加工、修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产而缴纳或者负担的增值税。


进项税会计分录。


一般纳税人购买产品取得增值税专用发票时，取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税，进项税额计入“应交税费-应交增值税(进项税额)”。


会计分录如下:


借:库存商品。


应交税费-应交增值税(进项税)。


贷款:银行存款。


进项税转出的会计分录:


企业购进货物发生非正常损失(非经营性损失)，购进货物用途发生变化(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)。)，可抵扣进项税额通过“应交税费-应交增值税(进项税额转移)”科目转入相关科目，不得抵扣。


对于非应税项目，进项税转入相关项目，如在建房地产的会计处理:


借:在建工程。


贷款:原材料。


应交税费-应交增值税(进项税额转出)。


集体福利和个人消费的进项税转出:


借:应付职工工资-职工福利费。


贷款:原材料。


应交税费-应交增值税(进项税额转出)。


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