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代扣代缴境外增值税的会计处理。
更新时间：2021-10-06 17:56:52

境外企业为境内企业提供服务需要缴纳增值税，其代理人一般为增值税扣缴义务人。如果在中国没有代理人，收款人为增值税的扣缴义务人。那么如何计算代扣代缴境外服务费的增值税呢？如何处理账目？



境外服务费代扣增值税计算公式。


根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一第二十条:营业税改征增值税试点实施办法:


境外单位或者个人在中国境内实施应税行为，在中国境内没有营业机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴的税款:


预提税=购买方支付的价格÷(1+税率)×税率。


境外服务费增值税承担方式。


根据合同中的约定，纳税承诺分为三种方式:境外企业承担全部税款、境外企业承担部分税款、境外企业不承担任何税款。


会计处理


一、国内企业承担全部税费。


根据合同，所有预扣税款由国内企业承担。


(1)采购技术时:


借款:无形资产。


应交税费-应交增值税(进项税)。


贷款:应付账款-海外企业。


(2)应计和应付税款:


因为所有的预提税都是由境外企业承担，所以所有的税都应该是“应付账款-境外企业”的一个抵扣。


借款:应付账款-境外企业。


贷方:应付税款-预扣增值税。


——预扣城建税。


——代扣教育费附加。


——代扣地方教育费附加。


(3)支付境外企业净收入。


借款:应付账款-境外企业。


贷款:银行存款。


二.境内企业应承担代扣代缴税款。


境外企业只承担预扣增值税和附加税，境内企业承担预扣所得税。


(1)采购技术时:


借款:无形资产。


应交税费-应交增值税(进项税)。


贷款:应付账款-国内企业。


应交税费-预扣企业所得税。


2.预扣增值税和预扣附加税费。


由于预扣增值税和预扣附加税约定由境外企业承担，因此:


借款:应付账款-内资企业。


贷方:应付税款-预扣增值税。


——预扣城建税。


——代扣教育费附加。


——代扣地方教育费附加。


(3)向国内企业支付技术价格。


借款:应付账款-内资企业。


贷款:银行存款。


三、境内企业承担预扣增值税和附加税。


境外企业只承担预扣所得税，境内企业承担预扣增值税和附加税。


(1)采购技术时:


借款:无形资产。


应交税费-应交增值税(进项税)。


贷款:应付账款-企业a。


应付税款-预扣增值税。


——预扣城建税。


——代扣教育费附加。


——代扣地方教育费附加。


(2)向境外企业支付净收入。


借款:应付账款-内资企业。


贷款:银行存款。


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