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企业所得税汇算清缴时如何减少利润？
更新时间：2021-10-09 14:30:49

根据现行税法规定，企业应在规定时间内完成汇算清缴。在最终结算和支付的过程中，他们经常会遇到如何降低利润的问题。具体怎么处理？来和丁丁·伯德一起了解一下吧。



1.利润增减的会计处理。


某公司2019年利润总额60万元，所得税19.8万元。当年利润增加19万元，其中年末结转产品成本4.8万元，短期借款利息增加8.6万元。固定资产清理净收入1.9万元未转为营业外收入，职工福利费3.7万元直接计入管理费用。调整后利润减少10.1万元，其中待摊费用减少1.2万元，福利费减少9000元，增值税增加3.8万元，生产费用减少3.2万元，折旧减少1万元。企业还有购买债务利息收入2万元，滞纳金2000元，罚没财物损失2万元，工资总额超支2.3万元，赞助费用2万元，固定资产加速折旧额外折旧6万元。


1.利润增加和费用增加的会计分录如下:


借:生产成本4.8万。


预提费用8.6万元。


固定资产清理1.9万元。


应付福利费3.7万元。


贷款:上年损益调整19万元。


2.费用减少、收入增加和利润减少的会计分录如下:


借:往年损益调整10.1万元。


贷款:预付费用12000元。


应付福利费9000元。


应交税费-应交增值税38，000。


在建项目3.2万个。


累计折旧1万元。


二、永久性或时间差的纳税调整。


按照会计方法计算的税前会计利润(或损失)与按照税收法律法规规定计算的税收收入(或损失)在时间和内容上存在差异，将导致永久性或暂时性差异，应进行纳税调整。


永久性差异包括债务利息收入、滞纳金、没收财产损失、工资超支、赞助费用等。时间差加速了固定资产折旧，增加了折旧额。这两种差异引起的纳税调整一般是在所得税汇算清缴时，将调整后的差额金额与会计利润合并计算应纳税所得额，只用于纳税调整，不用于会计调整。


第三，企业虚假亏损的会计调整。


中华人民共和国国家税务总局发文规定，税务机关对申报亏损企业进行税务检查时，发现企业虚开扣除项目或者少报应纳税所得额，从而多报亏损的，视同发现同等金额的应纳税所得额。税务机关除了可以减少其损失外，还可以按照33%的法定税率计算相应的应纳所得税，并根据情况按照税收征管法的有关规定处理。


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