股权激励需要缴纳个人所得税吗？-千百顺

股权激励需要缴纳个人所得税吗？

更新时间：2021-10-11 11:28:39

企业在业务发展过程中，实施股权激励机制，激励和留住核心人才。个人获得股权激励是否缴纳个人所得税？

答:根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于国家自主创新示范区税收试点政策向全国推广的通知》(财税〔2015〕116号)，个人获得股权奖励时，应按“工资性收入”项目计算确定应纳税额，参照《中华人民共和国财政部国家税务总局关于个人股票期权收入征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)有关规定执行。股权奖励的计税价值参照取得股权时的公平市场价格确定。

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于个人股票期权收入征收个人所得税的通知》(财税〔2005〕35号)规定:

二、关于股票期权收入性质的确认及其具体税收规定。

(2)员工行使权利时，从企业取得的股票实际购买价格(行权价格)与购买日的公平市场价格(指股票当日收盘价，下同)的差额，为因员工在企业的业绩和表现取得的与就业有关的收入，个人所得税按照“工资薪金所得”的适用规定计算缴纳。

对于特殊情况，员工在行权日之前转让股票期权的，以转让股票期权的净收入作为工资薪金所得，征收个人所得税。

职工在行权日的工资薪金所得，按照下列公式计算工资薪金应纳税所得额:

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票每股市场价格-员工获得股票期权支付的每股行权价格)×股数。

(3)员工再次转让已行权股份时获得的差额高于购买日的公平市价，为个人在二级证券市场转让股票等证券获得的收益。个人所得税按照“财产转让所得”适用的免税规定计算缴纳。

(4)职工因拥有股权参与企业税后利润分配所取得的收入，按照“利息、股息、红利所得”的适用规定计算缴纳个人所得税。

因此，对于股权激励，应按“工资薪金所得”项目纳税，按财税[2005]35号文件第二条执行。

对于股权激励，可以进行以下会计处理:

运动前:

借:管理费用。

贷款:资本公积-其他资本公积。

行使权利时:

借:银行存款。

资本储备-其他资本储备。

贷款:股本。

资本公积-资本溢价。

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