我们接受委托，对一家房地产公司进行税务风险排查，发现该公司销售费用-促销费科目有一笔支出450万元，下面附的发票全部是“酥梨”，这很明显不符合常理，于是把财务经理喊来询问。财务经理解释道我们公司为了房子好卖一点，推出了“签合同、送酥梨”活动，这些梨都是送给我们的业主的！我对财务经理说，不好意思，你这个解释太勉强，我们认为这450万元不能在企业所得税前扣除！财务经理说，凭什么不能税前扣除？这450万元相当于我们公司的广告宣传费支出，按照企业所得税法的规定，广告宣传费支出的扣除限额是销售收入的15%，虽然我们公司去年并未确认收入，但是，房地产企业有其特殊性，预收款就相当于销售收入，我们公司去年的不含税预收款有接近2个亿呢，按15%的比例计算的广告宣传费的扣除限额是3000万，我们公司实际列支的广告费远远低于3000万元的！
我对财务经理说，首先，您对税收政策的把握很准确！但是，您理解错了，我说这450万元销售费用不能在税前扣除，并不是说广告宣传费超标了，而是说这笔支出不符合生产经营常规，不具有业务的真实性，我的理由如下1、在咱们县，市场上的卖的酥梨，一标准箱的重量是15斤，每斤的市场价在3元左右，一箱酥梨的价格是45元，450万元能买多少箱呢？450×10000/45=100000箱；2、贵公司开发的项目分为两期，期正在预售，建筑面积8万平方米左右，目前销售了60%，即48000平方米，大概450户，每一户的平均面积是48000/450＝106.67平方米；二期刚开始，还没预售；所以，您所说的签合同的业主送酥梨，那就深圳公司注册代办服务相当于每户送酥梨100000/450＝222.22箱，请问，建筑面积106平方米的房子里能放的下222.22箱酥梨吗？您这是想让您的业主都搞水果批发吗？所以，您觉得自己的解释合理吗？财务经理听我这样说，脸上有点不高兴了，对我说，时间过去太久了，我记错了，其实是签购房合同的每一户业主只送了2箱酥梨，剩下的我们都送给来看房子的了，只要有购房意向，来到我们售楼部，我们就送酥梨！
我听他这样说，心里想，你还不说实话，我得吓唬你一下！我对财务经理说，好吧！签合同的业主有450户，每户送2箱酥梨，总共900箱，这没问题！剩下100000-450×20=91000箱，您不是送给有购房意向的客户了吗？那好，按照规定，这属于将购进的货物无偿赠送与他人，应当按视同销售来处理，咱们先不说增值税的事，先说说个人所得税吧！按照规定，这些有购房意向的客户获得这些酥梨，属于“偶然所得”，应当缴纳20%的个人所得税，贵公司应当履行个人所得税的代扣代缴义务，应代扣代缴个人所得税91000×45×20%＝819000元，现在由于贵公司未履行代扣代缴义务，按照税收征管法的规定，可以对贵公司处以未代扣代缴税款的50%以上至3倍以下罚款！财务经理说，好了好了，你别算了!实话告诉你吧，我们老板的朋友有个水果园，去年我们公司从他那买了几十箱酥梨，他给我们公司开了450万元的发票用来抵税，我们老板听说450万元的发票能抵100多万的企业所得税，一高兴又多买了几箱！其实，我也知道这是不合规的，但是老板吩咐的，我也没办法！我对财务经理说，既然您知道这是虚开的发票，税收风险这么大，你应该如实告知老板啊！财务经理说，你能说出这话，我敢肯定你没在企业干过，老板认准了的事，会听你的意见？那现在怎么办啊？我既然看到了，我就要如实向老板汇报啊！最后，财务经理说，你们如实告诉向老板汇报吧，更好是把相关的税收风险再放大一点，我说的话他不相信，你们是第三方，你们的意见他该相信了吧？
