为贯彻司法部、国家税务总局专业知识局、交通银行政策、中国证监会《关于个税递延商业养老保险制度改革的通知》(国税发〔2018〕22号，以下简称《通知》)，现就个税递延商业养老保险(以下简称“个税递延养老保险”)制度改革政策相关征管问题发布如下:
一、税前支付扣除方案
根据《通知》，在体制改革周边地区，可享受外商投资税前递延养老保险的个人，凭我行政策信息系统管理授信相关数据平台出具的《个税递延商业养老保险抵扣凭证》(以下简称《个税递延返家抵扣凭证》)进行税前抵扣。
(一)从工资和连续劳动报酬中获得收入的个人
已取得工资收入和连续劳动报酬的个人购买符合商业养老保险要求的产品享受税前扣除优惠时，应在第一时间向扣缴单位提供纳税申报表抵扣凭证。扣缴单位应按照《通知》的明确规定，在个人审批扣款的1月份计算扣款金额和扣税金额。扣缴单位在填写《扣缴所得税调查报告表》或《扣税项目》时，应在“税前扣除项目”或“年度税前扣除项目”栏的“其他”栏中填写当期可抵扣金额，同时填写《个人所得税递延商业养老保险税前扣除情况明细表》(见附件)。
个人第一次未提供纳税申报表抵扣凭证，前期未抵扣的，扣缴单位可补缴抵扣至抵扣月末，并按《通知》中明确规定的新的计算方法扣缴税款，领取抵扣凭证后于1月进行抵扣或办理退税。个人缴费金额发生变化、未续缴或退缴的，应在第一时间通知扣缴义务人递延所得税养老保险税前扣除额的重新计算或终止。个人提供的信息不完整、虚假数据等除外。，扣缴单位不得拒绝缴纳税款和税前扣除。
(二)取得集体工商户生产经营和事业单位承包经营的个人
集团工商业户生产经营代理记账费，集团工商业户开发商、个人独资中小企业投资者、合伙人中小企业第三方合伙、承包租赁业务购买养老保险产品的支出，符合要求的，在本年度审批时从纳税申报表凭证中扣除多少管理收入。在《通知》规定的扣除限额内扣除，并填写《所得税制造、经营、管理纳税申报表》(表B)的“允许扣除的其他费用”一行(应注明纳税递延养老保险)，填写《个人纳税递延商业养老保险税前扣除情况明细表》。
在计算抵扣金额时，集团工商户开发商、个体工商户投资者和承包经营户的应纳税所得额，按照集团工商户、个体工商户和承包经营户的总收入确定；合伙人在中小企业的第三方合伙企业的应纳税所得额，由合伙人在中小企业的总收入乘以合伙企业分配比例确定。
征得同意后，凭《个税延期商业养老保险经办机构税前扣除情况明细表》和延期纳税申报表抵扣凭证报送主管税务机关，主管税务机关按程序相应减少其应纳税所得额或应纳税额。纳税额发生变化、不更新、不上缴的，应当立即将新核定的应纳税所得额或应纳税额通知主管税务机关。
第二，接受商业养老金税收计划
个人在符合规定条件的前提下领取商业养老金时，银行应按照《通知》的规定代扣代缴“其他收入”项目的所得税(应注明递延所得税养老保险)，并在个人购买递延所得税养老保险的政府机构驻地代扣核定团队成员人数。
三、实施周
本新闻稿将于2018年5月1日生效。
我特此发布新闻稿。
商务部
2018年4月28日
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