除夕之夜，许多中小企业会选择给员工买一些购物卡或给客户送礼。营改增后，预付卡涉税事项发生了根本性变化。你知道礼品卡和涉税会计处理的可能性吗？让我们和边肖一起看看。
我们发现，会计人员对礼品卡的会计处理仍然不确定，甚至有必要将购买礼品卡的费用重新使用到代理记账咨询公司的往来账户中，但这是正确的。在这里，边肖阐述了五种会计处理方法，供大家参考。
案例:我公司购买了一张5000元的礼品卡，获得了一张普通增值税发票，项目名称为“预付卡销售及充值”，税费为“不含税”。
会计:
借:分期付款-代理记账咨询公司预付卡5000元
贷款:利息5000元
提醒:
不需要计入“管理费用”，中小企业个人所得税之前不得抵扣。
案例:我公司用购物卡给员工发元宵社会福利，10名员工，每人500元一张购物卡。
会计:
借:工人工资福利费5000元
贷款:分期付款-预付卡5000元
提醒:
(1)附上一封信，该信可附有购买礼品卡的收据和工人接收礼品卡的签名表格；
(2)属于性取向的社会福利，应按“工资”纳入当月工资代扣所得税。
案例:我们公司用买给客户的购物卡作为招待费用来维持供应链。
会计:
借:管理费用-业务招待费5000元
贷款:分期付款-预付卡5000元
提醒:
(一)根据购买预付卡时取得的文件、信件及相关礼品凭证，按照业务招待费扣除净利润；
(2)中小企业发生的与制造、经营、管理和娱乐活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最低金额不得超过营业前夕销售(开业)收入的5‰。
案例:我公司使用购物卡，以购买礼品的方式向客户赠送产品。比如一定金额的预付卡，要达到一定的营业额才能给。
会计:
借:销售费用-推广费用5000元
贷款:分期付款-预付卡5000元
提醒:
(1)对于不是随机赠送给一个人的情况，不需要考虑代扣所得税的问题；
(2)销售时会以买礼物的形式送给客户。比如一定金额的预付卡，要达到一定的营业额才能给。此时应凭购买预付卡时取得的单据及相关礼品凭据，按销售费用-促销费用净利润扣除。
案例:我公司使用购物卡购买办公用品，并作为记账咨询公司获得办公用品表格。
会计:
借:行政费-办公费5000元
贷款:分期付款-预付卡5000元
提醒:
办公用品的采购可以以卡片采购单据、信函、餐饮表格为依据进行记录，并按相关明确规定从净利润中扣除。
根据商务部2016年第53号新闻稿第3条，明确规定:
“(一)单用途卡信用卡中小企业或售卡中小企业(以下统称“售卡者”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预付款，不缴纳增值税。根据本新闻稿第九条规定，只有卡售出后，才能向购买者和充值者开具普通增值税发票，不得开具增值税专用发票...
(3)信用卡使用单用途卡购买运费或公共服务时，运费或公共服务的销售者应按现行明确规定缴纳代理记账咨询公司的增值税，不得向信用卡开具增值税凭证。"
代理记账咨询公司商务部2016年第53号新闻稿明确规定有601“预付卡销售充值”、602“单独开发房地产项目销售预付款”、603“已批准缴纳增值税的无投票权天数”。
使用“无销售行为的非应税项目”编码方式，单据税务栏填写“不征税”，不开具增值税专用发票。
中小企业以团购价在950元购买面额为1000元的购物卡后，会向员工发放面额为1000元的购物卡。员工应该按照950元还是1000元计算所得税？
根据《个人所得税法》的相关明确规定，个人收入的方式包括支票、器皿、证券交易和其他发展个人利益的方式。所得为标的物的，按照取得的汇票上标明的价格计算应纳税所得额；没有汇票物品或者汇票上注明的价格明显偏低的，参照消费市场价格核定应纳税所得额。所得为证券交易的，按照票面金额和消费市场价格核定应纳税所得额。如果所得是经济发展以其他方式取得的个人利益，参照消费市场价格核定应纳税所得额。
因此，发放给员工的购物卡应按950元的团购价纳入员工当月工资和薪金，并按“工资和薪金收入”项目征收所得税。
《商务部关于企业改制改革征管若干难点问题的新闻稿》(商务部2016年第53号新闻稿)明确规定，一次性信用卡中小企业或售卡中小企业(以下统称“售卡企业”)销售一次性卡，或者接受一次性卡持卡人获得的预付款，不缴纳增值税。
支付政府机构销售单座卡获得的可兑换港元资金，或者接受单座卡持卡人获得的充值资金，不缴纳增值税。
所以单用卡/单座卡项目的销售是不缴纳增值税的，所以不存在等价销售，甚至“等价销售”也不缴纳增值税。
1.强金税第三阶段系统将在第一周监控贵公司购买大面额礼品卡的情况。是用来说什么的？对于大额费用的突然非正常增加，更容易预警风险评估的可能性！
2.该费用未具体发生，有可能在中小企业个人所得税前未扣除；
3.如果购买的购物卡用于分配员工，则为福利费，有代扣代缴所得税的可能；
4.如果购买的礼品卡用于赠送礼品，属于业务招待费，有扣缴20%所得税的可能，也有涉嫌商业贿赂和行贿的可能！
