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深圳市千百顺投资咨询有限公司
 
「上海代理公司记账」注销是否需要清算企业所得税?这些你需要了解!
更新时间:2021-03-11 09:40:56

无论是在减税期还是免税期,无论是盈利期还是亏损期,都需要进行最终结算。

一个宝宝问所得税要不要在注销税务登记前清算?但是,其实并不是所有的税务登记和注销都要先明确所得税。让我们从中吸取教训!

根据《司法部、商务部关于企业清算处理企业所得税若干难点问题的通知》(国税发〔2009〕60号):

企业清算的所得税处理是指清算收入、清算所得税、股息再分配等的处理。当一个企业仍然停滞不前,结束自己的企业,处置资本,偿还和重新分配剩余的个人财产给其所有者。

根据《税务登记管理的必要性》(商务部令第7号),上海代理记账的下列三种情况应取消税务登记:

上海代理公司记账

1.发生解散、破产、撤销等纳税情形,违法终止纳税义务的,应当在工商行政管理部门或者其他机关注销登记前,持有关护照和资料,向原税务登记机关申请审批和注销税务登记;

2.因变更住所、经营场所涉及变更税务登记机关的,应当在向工商行政管理部门或者其他机关申请并行变更或者注销登记前,或者在变更住所、经营场所前,向原税务登记机关申请审批和注销税务登记;

3.在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的外国企业,应在工程完工并离开中国前15天内,将有关护照和资料报原税务登记机关审批,并办理注销税务登记。

对于第二点所述的第一种和第二种,税务〔2009〕60号文件第二条具体规定了注销税务登记是否应进行企业所得税清算:

(一)根据《劳动法》、《上海代理记账企业公司法》等明确规定需要清算的企业。

(二)企业改制中需要依法清算处理的企业。

根据《劳动法》、《企业公司法》等明确规定,清算主要包括以下几类:

1.企业解散。上海代理机构的合资企业、合伙人和簿记合伙人在经营期满后将继续经营并解散;合伙人企业一方或一方未违反合同、法规,提前终止合伙人关系。

2.企业破产。企业资不抵债,依照《公司法》清算。

3.清算其他因素。企业因灾害、内战等不可抗力遭受人员伤亡,难以继续经营的,应当进行清算;企业因违法经营被关闭或者撤销,造成污染或者损害全社会个人利益的,应当进行清算。

企业重组需要进行企业所得税清算的,应当在《司法部、商务部关于企业重组业务所得税处理若干难点的通知》(财税[2009]59号)中明确规定,主要包括以下四类:

1.企业由联合体法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织。

2.企业将其注册地转移到中华民国的外国(包括香港、澳门和台湾)。

3.在不适用普遍税务处理的企业合并中,被合并企业及其主要股东应当按照清算进行所得税处理。

4.不适用普遍税务处理的企业分立,在分立企业仍然存在的情况下,分立企业及其主要股东应当按照清算进行所得税处理。

在以下两种情况下,无需在注销前清算所得税:

1.因住所和经营情况变更而注销税务登记,涉及税务登记机关变更的,一般无需进行企业所得税清算。除了将注册地转移到中华民国境外(含港澳台)的企业应进行企业所得税清算外,其他仅涉及在全国范围内转移注册地的企业无需进行企业所得税清算。

2.就企业而言,除了由财团法人转化为个人独资企业、合伙企业等非法人组织外,其他立法方式变更非常简单的,不需要进行企业所得税清算,需要变更税务登记。除另有规定外,与企业所得税缴纳有关的事项(包括亏损结转、税收优惠等权利和责任)由变更后的企业继承,但因住所变更不符合税收优惠条件的除外。比如企业由信用公司改为股份有限公司,就必须清算企业所得税。

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