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「北京代理记账」关于小微企业税务热点问题解答
更新时间：2021-03-11 09:42:12

为了充分发挥小微企业在促进经济发展、促进社会就业、支持小微企业可持续发展中的强大作用，国家近年来对小微企业给予了全力支持。现在边肖已经收集了大营全面改革后小微中型企业融资各方面相关问题的答案。

问:营改增后，小规模纳税人如何享受中小企业增值税免税优惠？

答:根据《国家税务总局关于全面推进增值税向增值税转型改革的新闻稿》(国家税务总局2016年第23号新闻稿)，明确规定增值税小规模纳税人对销售商品、销售原材料、销售修理工、销售公共服务、销售资产进行单独审核。小规模增值税纳税人销售运费，提供月销售额不超过3万元(按季缴纳9万元)，销售月销售额不超过3万元(按季缴纳9万元)的公共服务和资产，从2016年5月1日至2017年12月31日，可享受小微中型企业外商投资增值税暂免。

小规模增值税纳税人凡按季度申报纳税的，如果具体经营期限严重不足一个季度的，可享受北京市代理记账行业小微中型企业具体经营管理末增值税免税政策的销售配额。

问:大营全面改革后，另一个人可以享受小微中型企业和外商投资的税收吗？

答:《国家税务总局关于全面推进增值税转型改革的新闻稿》(国税发〔2016〕23号)第六条第(四)项明确规定:另一人以预付方式出租资产，预付取得的地价收入可与预付款项在同一租赁期内平均分摊。分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微中型企业免征增值税外商投资。

《国家税务总局关于企业改制改革征收管理若干难点的新闻稿》(国家税务总局2016年第53号新闻稿)第二条明确规定，如果另一人以重复使用地价的方式出租资产，取得的地价收入可以在租赁期内以相同的地价平均分享。如果分摊后的月租金收入不超过3万元，可以享受小微小企业免征增值税的外商投资。

问:住宿行业小规模纳税人可以单独开具增值税专用发票吗？

答:《国家税务总局关于在境外提供建筑公共服务的新闻稿》(国家税务总局2016年第69号新闻稿)第十条明确规定，要全面推进住宿行业小规模纳税人开具增值税专用发票制度改革。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的餐饮住宿行业小规模纳税人，在北京提供住宿、销售代记账运费或有其他应税活动，需要开具增值税专用发票的，可通过增值税凭证管理系统单独开具，主管定额管理机关仍为其开具。

餐饮住宿业小规模纳税人出售其取得的资产需要开具增值税专用发票的，应当向租金管理机关申请代开。

问:小规模纺织纳税人能否单独开具增值税专用发票？

答:《国家税务总局关于进一步明确工商改革征管难点的新闻稿》(国家税务总局2017年第11号新闻稿)第九条明确规定，从2017年6月1日起，纺织品将纳入小规模增值税纳税人单独开具增值税专用发票制度改革。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的纺织增值税小规模纳税人(以下简称“自行开票制改革纳税人”)，在北京为建筑物提供公共服务、销售运费或有其他增值税记账税应税行为的，如需开具增值税专用发票，将通过增值税凭证管理单独开具。

进销存制度改革以来，纳税人需要开具增值税专用发票出售其取得的资产，必须向行政机关申请出租。

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