「东莞代理记账」小规模享受免税优惠需要注意哪些事项？-千百顺

「东莞代理记账」小规模享受免税优惠需要注意哪些事项？

更新时间：2021-03-11 09:42:21

1.在东莞从事允许抵扣销售记账相关成本费用业务的小规模纳税人，在判断当期(季度、月度)销售额是否超过国际免税标准时应注意:根据现行税制的明确规定，适用增值税差额征收政策的小规模增值税纳税人，应根据差额前销售额确定是否可以享受季度销售额9万元(月销售额3万元)。

营业税改征增值税综合实施办法(国税发〔2016〕36号)第三十七条对营业税改征后应税行为的销售额进行了界定:销售额是指纳税人在应税行为中取得的总价和额外费用，但司法部和商务部另有规定的除外。

到目前为止，司法部和商务部对销售作出了其他“例外”，主要是“从总价和额外费用中扣除(扣除)明确规定的项目金额后的销售金额”

税收差异

定义明确。

二、按照现在的税制，结果如何？

失望的是，虽然小规模纳税人在计算应缴纳增值税时使用差额作为销售额，但根据商务部《关于增值税具体改革制度改革征收管理若干难点的新闻稿》(商务部2016年第26号新闻稿)第三条规定:根据现行明确规定，适用增值税差额征收政策的小规模增值税纳税人可以根据差额前的销售额确定是否可以享受3万元(每季度缴纳9万元)的增值税免税政策。

所以小规模纳税人要注意增值税的销售额不一定等于用来判断增值税是否可以免征的销售额。尤其是差异税项目，不要以差异后的应税销售额作为衡量是否可以享受“月销售额不超过3万元(每季度缴纳9万元)免征增值税”的销售额的标准，而要与差异前的销售额(全价和额外费用)一起审核是否可以免税。

三.出售运费、提供原材料、修理和更换劳务(原增值税项目)、出售公共服务和资产(增值税改革项目)应单独审核后，方可享受外商投资小微中型企业暂免增值税。如果原增值税项目和营改增项目不单独审计，所有经营项目的收入只能合并计算季度(月)销售额。

明确规定是原月销售额或销售额不超过3万元(每季度缴纳9万元)的增值税

小规模纳税人

或者增值税纳税人免征增值税和增值税外商投资，营改增后转为小规模增值税纳税人。

既有原增值税业务又有营改增后增值税业务的小规模纳税人，应注意审核营改增后原增值税业务的销售、原材料和修理置换劳动力的销售、公共服务和资产的销售。当这两类业务月销售额不超过，或者其中一个超过但另一个不超过3万元(每季度支付9万元)时，可以单独核算不超过国际标准的东莞代理商销售额，享受临时待遇。

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