我们先来回答一下中小企业聘用残疾人的税收优惠问题。
问题1:我们属于商业实体，经营管理外卖休闲服务，安置残疾人。可以享受增值税优惠政策吗？
答:对安置残疾人的单位和集体工商户(以下简称纳税人)，税务机关需要根据纳税人安置的残疾人总数，立即征收和退还增值税。
每安置一名残疾人每月可退增值税的明确额度，由县级以上税务机关按照天津市人民政府批准的月工作时间国际标准的四倍确定，适用于纳税人所在乡镇(含地级市和旗，下同)。
问题2:到目前为止，我们公司的意思是已经安置了一名残疾人。可以享受增值税优惠政策吗？
答:不是，增值税政策有总人数要求。
在享受税收优惠政策的前提下明确规定:
(一)纳税人(聋哑人按摩政府机构除外)每月安置残疾人不低于在职职工总数的25%(含25%)，且安置残疾人总数不低于10人(含10人)；
政府聋哑人按摩机构每月安置机构记账中心残疾人占在职职工总数的比例不低于25%(含)，安置残疾人总数不低于5人(含)。
问题三:我们公司到目前为止已经安置了一定数量的残疾人。如果要享受增值税优惠，这些残疾工人的工资可以用支票支付吗？
答:不能，必须通过金融机构和其他银行发行。享受税收优惠政策的前提明确规定:(4)每安置一名残疾人，每月支付不低于省代理记账中心天津市人民政府批准的每月工作时间国际标准的工资，适用于纳税人所在乡镇。
问题4:我司已安排残疾人及其家属陪护死者。可以同时享受两项增值税优惠政策吗？
答:不会，如果适用促进残疾人就业的增值税优惠政策，同时适用重点项目民族、退役士兵、随军家属、部领导干部等支持就业的增值税优惠政策，纳税人可以单独选择适用的优惠政策，但不能累计执行。一经选定，36个月内不得更改。
问题五:我是残疾人。内部提供服务有增值税优惠吗？
答:残疾职工为社会提供的服务免征增值税。
问题6:残疾人税收优惠。这里的残疾人条件怎么样？
答:“残疾人”是指持有《中华人民共和国残疾人证》的人员，该证标注为听力残疾、视力残疾、肢体残疾、言语残疾、智商残疾、信仰残疾，以及持有《中华人民共和国残疾军人证》(1-8级)的人员。
问题7:我们公司安置了残疾人。中小企业个人所得税有优惠吗？
回答:有。安置残疾职工的中小企业，在扣除支付给残疾职工的工资的基础上，在计算应纳税所得额时，可以扣除支付给残疾职工的工资的100%。中小企业支付给残疾职工的工资，在批准中小企业预缴个人所得税时，允许据实扣除；本年度末，中小企业个人所得税在本年度审批结算时，按照本条第一款的明确规定计算附加抵扣。
问题8:残疾人中小企业其他增值税有税收优惠吗？
答:可以，比如某市今年的农用地使用税可以减免。明确减免税比例和管理工作必须由省、自治州、省辖市税务部门确定。
问题9:我们公司是做电器批发的。公司安置了一些残疾人。可以马上享受增值税退税优惠政策吗？
答:不是，国税发〔2016〕52号文第一条明确规定的增值税优惠政策，仅适用于制造、销售货物、提供原材料、修理修配劳务、提供现代服务业和扶贫服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务业)的纳税人。范围内服务收入之和占其增值税收入的50%，但呼吸困难用于纳税人需要销售外购运费(包括产品批发和批发)和销售原材料。
政策基础
1.根据司法部、商务部《关于促进残疾人就业优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号):
每安置一名残疾人每月可退增值税的明确额度，由县级以上税务机关按照天津市人民政府批准的月工作时间国际标准的四倍确定，适用于纳税人所在乡镇(含地级市和旗，下同)。
二、享受税收优惠政策的前提
(一)纳税人(聋哑人按摩政府机构除外)每月安置残疾人不低于在职职工总数的25%(含25%)，且安置残疾人总数不低于10人(含10人)；
政府机构安置的聋哑按摩残疾人占在职职工总数的比例不低于25%(含)，安置的残疾人总数不低于5人(含)。
(二)违法与安置的每个残疾人签订一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。
(三)为每一位已安置的残疾人缴纳基本医疗保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、妊娠保险等医疗保险。
(4)通过金融机构和其他银行，每安置一名残疾人，支付不低于天津市人民政府批准的月工作时间国际标准的月工资，适用于纳税人所在乡镇。
4.经税务机关评定信用等级为丙类或丁类的纳税人，不享受本通知第一条和第三条规定的政策。
不及物动词本通知第一条明确规定的增值税优惠政策，仅适用于增值税收入占制造销售运费、提供原材料、修理更换劳务、提供现代服务改革和扶贫服务(不含文化、体育、娱乐服务)税目范围内服务总收入50%的纳税人。而呼吸困难则用于纳税人需要销售外购运费(包括批发和批发产品)和销售交付给原材料的运费。
2.根据《司法部、商务部关于中小企业残疾人就业个人所得税优惠政策存在困难的通知》(财税〔2009〕70号):
一、安置残疾职工的中小企业，在扣除支付给残疾职工的工资的基础上，在计算应纳税所得额时，可以扣除支付给残疾职工的工资的100%。
中小型企业向残疾工人支付工资。在审批中小企业个人所得税预缴时，允许其计算事实，扣除代理记账中心；本年度末，中小企业个人所得税在本年度审批结算时，按照本条第一款的明确规定计算附加抵扣。
三、中小企业享受安置残疾职工工资100%加扣还应具备以下前提:
(1)每一个违法的残疾人签订一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，每一个被安置的残疾人实际在中小企业就业。
(2)每安置一名残疾人，按月缴纳中小企业所在乡镇天津市人民政府明确规定的基本医疗代理记账中心保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险等医疗保险。
(三)不定期通过金融机构和其他银行
每安置一名残疾人，支付不低于省天津市人民政府批准的国际标准工时工资，适用于中小企业所在乡镇。
(四)有安置残疾人就业管理机构记账中心的基本公共设施。
3.根据《司法部、商务部关于全面推进增值税改革体制改革的通知》(财税[2016]36号)，3:
第1 (6)条。残疾人员为社会提供的服务免征记账中心增值税。
4.司法部、商务部关于残疾人就业政策的通知(财税(2010)121号):对月平均残疾人就业人数占本单位在职职工总数25%(含)以上，且残疾人总数10人(含)以上的单位，可减免代理记账中心。明确减免税比例和管理工作必须由省、自治区、直辖市税务部门确定。
