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直接计入所有者权益的损益如何处理？
更新时间：2021-10-12 13:53:28

损益一般包括直接计入所有者权益和当期损益的营业外收入或营业外支出。直接计入所有者权益的损益，即计入其他综合收益的金额，应如何进行税务处理？



直接计入所有者权益的损益的税务处理是怎样的？


根据新企业所得税法的有关规定，企业的固定资产、无形资产、投资资产、生物资产、存货、长期待摊费用和其他资产应当作为计税依据。企业取得资产时发生的实际支出，是指资产的历史成本。除国务院财政、税务主管部门规定和批准外，企业在持有期间，资产的计税基础不得因其增值或者减值而调整。


资本公积是企业与其关联方之间的一种商业交易。新所得税法在“特别纳税调整”中进行了规定，税务机关有权按照不符合收入或独立交易原则的合理方法进行调整，减少企业或其关联方的应纳税所得额。无论是同一控制下的企业合并，还是不在同一控制下的企业合并，都是按照税法中有偿资产的公允价值确定的，有偿资产的账面价值与其公允价值之间的差额，应当确认为资产转让收入。


直接计入所有者权益的损益有哪些？


直接计入所有者权益的损益是计入其他综合收益的金额，主要存在于以下几个方面:


1.对于权益法核算的长期股权投资，被投资方除净利润和亏损外的其他所有者权益变动计入“其他综合收益”，处置时转入投资收益。


2.以权益结算的股份支付现借记“管理费用”，贷记“其他综合收益”；行权时，借记“其他综合收益”，贷记“实收资本”和“资本公积-保费”。


3.存货或自用不动产转换为投资性不动产的，公允价值大于账面价值，差额计入“其他综合收益”，在处置投资性不动产时转入“其他业务收益”。


4.可供出售金融资产的公允价值变动计入“其他综合收益”。


5.金融资产的重新分类:


可供出售金融资产重新分类为按成本或摊销成本计量的金融资产。重新分类日，公允价值或账面价值作为成本或摊余成本。原计入“其他综合收益”的损益保持不变，在处置时转出。


持有至到期日重新分类为可供出售，转换日的公允价值与账面价值之间的差额计入“其他综合收益”，待处置时转出。


原公允价值无法可靠计量，现转为以公允价值计量的金融资产。账面价值与公允价值的差额计入“其他综合收益”。当发生减值或终止确认时，上述差额将转出并计入当期损益。


6.可转换公司债券余额与股票面值总额的差额计入“其他综合收益”。


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