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不适用税前加计扣除政策的行业有哪些？怎样界定？
更新时间：2021-10-26 10:26:01

1.企业所得税法如何确认股权转让所得？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条规定，企业转让股权收入，应当在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认收入的实现。股权转让收入是股权转让收入扣除取得股权所发生的成本后的收入。企业在计算股权转让收入时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中可以按照股权分配的金额。

2.如何计算小型微利企业的员工人数和总资产？

答:根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)第二条规定，职工人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业派遣的职工人数。根据职工人数和总资产指标，应按企业年度季度平均值确定。具体计算公式如下:季度平均值=(季初+季末)÷2年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4年当经营活动在中期开始或终止时，以实际经营期作为纳税年度确定上述相关指标。

3.哪些行业不适用税前扣除政策？如何界定企业是否属于不适用R&D费用加计扣除政策的行业？

答:1。根据《财政部、科技部国家税务总局关于完善研发费用税前扣除政策的通知》(财税〔2021〕119号)第四条规定，不适用税前扣除政策的行业:

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮。

3.批发和零售业。

4.房地产行业。

5.租赁和商业服务。

6.娱乐业。

7.中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的其他行业。

以上行业以《国民经济行业分类与规范》(GB/4754 -2011)为准，并进行相应更新。

……

本通知自2021年1月1日起执行。

2.根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业研究开发费用税前扣除政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第97号)第四条，对不适用附加扣除政策的行业判定如下:

《通知》中不适用税前加计扣除政策的行业内企业，是指以《通知》所列行业为主营业务，发生R&D费用当年的主营业务收入占企业根据《税法》第六条《东莞市大朗公司登记办法》的规定计算的全部收入减去不征税收入和投资收益后的余额的50%(不含)以上的企业。

……

本公告适用于2021年及以后企业所得税汇算清缴。

4.缴纳企业所得税企业的小型微利企业标准中的职工人数和总资产是否包含分支机构？

答:目前实行企业所得税制。企业要以法人为主体，计算职工人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业包括分支机构的职工人数、资产总额。


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