6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，标志着我国个人所得税法将迎来自1980年出台以来的第七次修改。作为直接向个人征收的税种，个人所得税改革的一举一动都受到了社会的广泛关注。那么，这次改革会有哪些新举措呢？对个人税负和社会收入差距会有什么影响？千顺边肖对此进行了梳理。
三重减税联动，纳税人负担总体下降。
按照目前的方案，月收入1万元的纳税人税负将降低74%以上。
在这次个人所得税改革中，起征点的调整是社会首先关注的问题。《征求意见稿》提出，将个人所得税综合所得的基本成本扣除标准，即俗称的起征点，提高到5000元/月(6万元/年)。
消息一出来，很多人就开始计算自己未来的收入。一些人很高兴他们可能不再纳税了。另一些人觉得，与生活费用相比，这个门槛不足以解渴。“我和老公现在月入一万多元，但扣除房贷、日常消费和孩子上幼儿园的钱，几乎就是一个‘月光家庭’。”在广州从事媒体工作的刘欣，不知道提高门槛后能减多少税。
据悉，自1980年确定起征点为800元/月以来，我国根据经济社会发展情况三次调整起征点，即2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，2011年提高到目前的3500元/月。
这次拟将个税起征点提高到5000元/月(6万元/年)，和上次一样坚挺。国家统计局近日发布的调查数据显示，2021年我国规模以上企业从业人员平均年薪为61578元。从社会收入水平来看，个税起征点基本适应了普通职工目前的收入水平。
“按照这个标准，结合税率结构调整，取得工资薪金等综合所得的纳税人，总体上不同程度地减轻了税负，尤其是中等收入以下的纳税人，有利于增加居民收入，增强消费能力。“财政部部长刘昆在解释《征求意见稿》时表示，《征求意见稿》将综合所得基本费扣除标准提高到5000元/月(6万元/年)，综合考虑了人民消费支出水平增长等多方面因素，具有一定的前瞻性。
其实提高门槛只是“看得见”的减负，更多的减负体现在“看不见”的改革措施上。
“此次个人所得税改革是三重减税联动，即提高起征点+扩大低档次税率范围+专项附加扣除，总体上会减轻纳税人负担。”全国政协常委、高级注册会计师张连起表示，相比起征点的提高，更值得关注的是税制改革将扩大中低税率范围，这对增强中低收入群体的获得感非常重要。此外，增加教育、医疗、住房等专项扣除，也将大大减轻普通人的税收负担。
草案提出，在现行工资薪金所得税率基础上，将按月计算的应纳税所得额调整为按年计算，并对部分税率台阶进行优化调整:提高3%、10%、20%低税率台阶，相应降低25%税率台阶，保持30%、35%、45%高税率台阶不变。
“这次改革是一次全面改革，力度比以前更大了。”深圳国家会计学院财政政策与应用研究所所长李表示，与以往单纯提高起征点的改革不同，此次个税改革采取了税率调整、专项扣除、综合征收等措施，既完善了个人所得税制度，又更好地照顾了社会公平，将有效发挥个税调节社会收入差距的作用。
李根据目前已知的改革方案为记者算了一笔账:假设一名普通员工的各项社会保险费为2000元，不考虑专项扣除，当其月收入为1万元时，其当期月应纳税额为345元，改革后平均月最高应纳税额为90元，应纳税额减少255元，降幅约74%。当月收入达到15000元时，当期月应纳税额为1370元。改革后平均每月最高应纳税额为590元，应纳税额减少780元，降幅约57%。
如果加上教育、医疗、住房等专项扣除，改革后普通居民的税负将进一步减轻。“这些特殊扣除是大多数家庭将产生的实际支出。如果加上这些扣除，月收入在1万元左右的群体实际纳税额会更低。”李对说道。
平衡个体差异，特殊扣除让税负更公平。
在实施过程中，对房贷利息扣除会有一定的限制，不会给炒房者机会。
一般来说，个人所得税制度有三个功能，即增加财政收入、调节收入分配和稳定经济。近年来，社会对个人所得税调节收入分配的功能期望越来越高。如何让个税考虑到个人差异？这项改革创造了一个“处方”——增加特殊的额外扣除。
《草案》提出，增加与人民生活密切相关的子女教育支出、继续教育支出、大病医疗费用、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除。“专项附加扣除考虑了个人负担的差异，更符合个税的基本原则，有利于税制的公平。”刘坤说。
“现行个人所得税采取分类代扣的方式征收，没有考虑综合所得的完整性和纳税人负担的差异。”张连起表示，充分发挥个税调节收入差距的功能，完善税前扣除机制，体现个税的公平合理，应该是改革的重点。
“专项扣除和标准扣除都有利于减轻税负。从国际经验来看，有的国家只允许其中一项扣除，有的国家只能选择较高的金额扣除，而这次在中国，两项都允许扣除，这充分体现了以民生为重点的税制改革取向。”李对说道。
家住深圳荔湾的李文东工作了两年多，房租已经成为他在深圳最大的生活开销之一。房费抵税的消息让他激动不已，非常纠结:“听说房贷利息也要抵税。这会鼓励大家借钱买房吗？房价还会涨吗？”
“社会上有一种误解，认为房贷利息抵扣个税就意味着所有利息支出都要据实扣除。事实上，这不符合税制改革的方向。”据李介绍，税制改革实施后，对房贷利息扣除将有一定限制，投资型房地产将与住宅房地产区分开来，不会给投机者机会。
“专项扣除不等于无限扣除。需要根据经济社会发展水平制定相应的标准。”财政部财政科学研究所副所长白景明告诉记者，专项减税是为了缩小收入差距，不会加剧收入分配不公，带来房价上涨。
税制更加完善，个税迈出全面征收的第一步。
综合征收不仅完善了税收制度，也对税收征管提出了更高的要求。
除了普通人关心的起征点、专项扣除等新举措外，从税制改革的角度来看，此次税制改革的亮点之一就是开始建立综合与分类相结合的个人所得税制度。
目前，我国的个人所得税制度是分类的，工资薪金、劳动报酬、财产转移等11项收入分别纳税。每项收入的税率和征收方式都大不相同。草案提出，将工资、薪金所得、劳务报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得四项劳务收入纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、意外所得和其他所得，仍按分类计税。
“分类税制最大的优点是征管成本低，缺点是公平性差。”中国社会科学院财经研究所研究员张斌介绍，分类税制的一个特点是“不认钱”，特别是对于收入多元化的高收入者，只对每一项具体收入征税，无法衡量他们的整体收入有多高，也很难更好地调节不同群体之间的收入差距。
“纳税人按照不同类别逐项纳税，会导致不同收入项目之间的税收扭曲，存在很大的不合理性。”例如，李说，在分类税制下，劳动报酬和工资薪金都是劳动收入，但适用的税率不同。8000元以下的劳动报酬适用税率远高于同等数额的工资薪金适用税率。有些人交税太多，有些人交税太少，这显然是不公平的。
“综合征收无疑是这次改革的一个关键词。征收工资薪金等性质相近的劳动收入，有利于更好地衡量个人收入差距，在个人税收调节收入方面发挥重要作用。”白景明表示，在完善税收制度的同时，综合征收也对税收征管提出了更高的要求。东莞商标注册公司未来的个税将逐步从依靠单位扣缴走向个人纳税申报，从按月征收走向按年征收。这就需要惠州市财政、税务、银行等部门齐心协力，利用好互联网等技术手段，更好地掌握个人收入信息，确保个税高效征收。
草案特别增加了反避税条款，赋予税务机关对个人不按照独立交易原则转移财产、在境外避税地避税、实施不合理业务安排获取不当税收利益等避税行为，按照合理方法进行纳税调整的权力。
“实现税收征管是税收公平的基础和前提，也是充分发挥税制改革效果的保障。”李说，近年来，我国财税部门为全面开征个税做了大量准备，今后要加强社会各方联动合作，切实堵塞税收漏洞，为个税改革顺利推进奠定坚实基础。
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