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深圳市千百顺投资咨询有限公司
 
“营改增”后的六大误区,千万要避免!
更新时间:2021-10-30 10:44:09

“深圳宝安中心公司注册变更增加”后,会计人员经常陷入六个误区。今天,钱百顺将和大家一起分析这些问题,避免再次入坑。

误解1

销售额低于500万元的不能申请一般纳税人资格。

《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定,应税活动年增值税销售额超过中华人民共和国财政部、国家税务总局规定标准的纳税人为普通纳税人,未超过财政部规定标准的纳税人为小规模纳税人。同时,《营业税改征增值税试点规定》第一条规定,《试点实施办法》第三条规定的年应税销售标准为500万元(含)。

因此,一些纳税人认为,如果年应纳税销售额低于500万元,就不能视为普通纳税人。但《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定,年应税销售额不超过规定标准的纳税人,只要会计核算健全,也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记,成为一般纳税人,可以按照国家统一的会计制度设置账簿,按照合法有效的凭证进行核算,提供准确的纳税信息。

误解2

一般纳税人不能按照简易计税方法计税。

《营业税改征增值税试点实施办法》第十八条第二款规定,普通纳税人有财政部、国家税务总局规定的特定应税行为时,可以选择适用简易计税方法,但一经选择,36个月内不得变更。

《营业税改征增值税试点规定》第一条第(六)、(七)、(八)、(九)项具体明确了普通纳税人可以选择适用简易计税方法的应税行为。

误解3

业务沟通费的进项税额可以抵扣。

部分纳税人认为企业支付的业务招待费等通讯费用可以在企业所得税前按一定比例扣除,因此企业发生的业务招待费等通讯费用的增值税进项税额也应扣除。

《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第(一)项、第(六)项规定,纳税人购买用于集体福利或者个人消费的货物,以及购买餐饮服务和商品。

娱乐服务的进项税额不得从销项税额中扣除。同时明确纳税人的社会娱乐消费属于个人消费。

误解4

可以扣除贷款利息和相关费用的进项税。

有的纳税人认为企业支付的贷款利息是财务费用,进项税额可以从销项税额中扣除。

《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第(六)项规定,纳税人购买贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。所谓贷款服务,是指将资金出借给他人使用并取得利息收入的经营活动。

同时,《营业税改征增值税试点条例》第一条第(四)款第三项明确规定,纳税人接受贷款服务后向贷款人支付的与贷款直接相关的投融资咨询费、手续费、咨询费的进项税额,不得从销项税额中扣除。

误解5

一般纳税人应办理而未办理的,可适用简易计税方法。

《营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条规定,一般纳税人会计核算不健全,或者不能提供准确纳税资料,或者未办理一般纳税人资格登记的,按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,不得使用增值税专用发票。

因此,未办理一般纳税人资格登记的,不得选择简易计税方法计税。

误解6

小规模纳税人不能开具增值税专用发票。

《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定,小规模纳税人有应税行为,购买方要求开具增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。


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