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附加费应该减半征收还是全额征收？
更新时间：2021-10-05 22:16:41

附加费是全额征收还是普遍征收，是会计工作中常见的问题。附加税是在普通税的基础上增加的一种税。对于小规模纳税人，一般可以享受一定的税收优惠。本文针对附加税的减半征收，无论是全额计提还是减半计提，我们都会做一个相关的介绍，那么就让我们一起来了解一下吧！



附加费应该减半征收还是全额征收？


答:如果文件中已经规定了附加税减半征收，就要按照附加税的实际预提额来记录，完全预提后一般不需要扣除，更不用像购置税控制面板那样参考全额扣除的形式。


借款:应交税费-应交城建税等。


贷款:营业外收入。


根据税法规定，小微企业取得销售收入时，应计算应纳增值税并确认为应纳税额。当符合《通知》规定的免征增值税条件时，应将应缴纳的相关增值税转入当期营业外收入。会计分录如下:


确认收入时:


借:应收账款。


贷款:主营业务收入。


应交税费-应交增值税。


根据规定免税的情况:


借:应交税费-应交增值税。


贷款:非经营性所得税减免。


附加税减半征收时如何账务处理？


计提拨备时，会计处理如下:


借:税金及附加。


贷款:应交税费-应交城市维护建设税。


贷款:应交税费-应交教育费附加等。


下个月的纳税申报完成后，如果免税:


借款:应交税费-应交城市维护建设税。


借款:应交税费-应交教育费附加等。


贷款:营业外收入-政府补贴。


附加税是什么？


附加税是在普通税的基础上增加的税，一般包括两种类型:


第一类是在征收经常性税收的同时附加的某种税收，如城市维护建设税，是作为税收存在的附加税，在增值税和消费税的基础上计算税收。征收标准通常是应纳税额。


第二类是同时征收正税之外的一部分税。这是一种附加税，是常规税的一部分，按照常规税的标准征收。


如何规定附加税税率？


城建税:纳税人所在地在市区，对应税率为7%；纳税人所在地为县、镇，对应税率为5%；纳税人不在市区、县城或县城的，税率为1%。


教育费附加:增值税和消费税的3%。


地方教育费附加:增值税和消费税的2%。


预提附加税减半征收如何做会计分录？


应计时，会计分录如下:


借:主营业务税金及附加。


贷方:应交税费-城建税。


应交税费-教育附加费。


应交税费-地方教育附加费。


付款后:


借:应交税费-城建税。


应交税费-教育附加费。


应交税费-地方教育附加费。


贷款:银行存款。


结转时:


借:今年盈利。


贷方:营业税及附加费-应交营业税。


营业税及附加-应交城建税。


营业税和附加费-教育附加费。


小微企业如何做好减半征收附加税的会计分录？


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