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房地产企业如何结算和支付？
更新时间：2021-10-05 22:16:45

年底，房地产企业将开展汇算清缴工作。今天，就让丁丁鸟为大家介绍一下“房地产企业如何做好最终结算支付”的知识和内容安排。



房地产企业如何结算和支付？


(1)每季度要求预付款。房地产开发企业按照当年实际利润按季或者按月预缴企业所得税的，应当为开发建设的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物和配套设施开发产品。企业通过预售取得的收入，应当按照规定的预计利润率按月或者按季计算预计利润，计入利润总额的预付款。产品开发完成，应税成本结算后，根据实际利润增减。


(二)完成的开发产品何时缴纳所得税。


房地产开发企业开发建设的产品，无论其质量验收是否合格，也无论其是否办理竣工(竣工)备案手续和决算手续。


当企业开始将开发的产品投入使用或入库时，即视为开发的产品已经完成。房地产开发企业应按规定及时结清开发产品应纳税所得额，计算企业本年应纳税所得额。


房地产企业结算支付特别规定。


1.预售收入可作为广告和业务招待费的计算基数。


根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的广告和业务宣传费用，除国务院财政、税务部门另有规定外，不得超过当年销售(营业)收入的15%，并予以扣除；超出部分允许结转以后纳税年度扣除。可见，销售(业务)收入是计算广告费、业务推广费、业务招待费的基数。


2.预付的税费可以税前扣除。


根据增值税暂行条例，纳税人转让土地使用权或者出售房地产，采用预收款方式，在建筑业或者租赁业提供服务的，其纳税义务发生在收到预收款之日。房地产开发企业发生的期间费用、销售开发产品的应纳税所得额、营业税及附加、土地增值税，按规定允许在当期扣除。因此，房地产企业在预售中缴纳的税款可以在所得税前扣除。


3.一些应计费用可以被视为应税成本。


国税发〔2009〕31号文件规定，应税成本为实际成本，但下列项目除外:


一是项目未办理最终结算，未取得全额发票的，在数据充足的情况下，不足的发票金额可以提前计提，但最高不超过合同总金额的10%。


二是公共配套设施未按时完工的，可根据建设预算总额合理计提建设费用。但是，此类公共配套设施必须满足销售合同、协议、广告、模型中明确承诺建设且不可撤销的条件，或者必须按照法律法规建设。


三是因建设成本报政府审批，物业管理基金、公共建设维护基金或其他按规定应由企业承担的专项资金可以计提。


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