增值税滞纳金如何计算？怎么做账？-千百顺

增值税滞纳金如何计算？怎么做账？

更新时间：2021-10-09 14:30:52

企业在生产经营过程中，销售商品或者发生修理修配劳务时，应当按照规定就实现的增值额缴纳相应的增值税。逾期不缴纳的，除补缴税款外，还应当缴纳滞纳金。增值税滞纳金如何计算？怎么做账？

增值税滞纳金的计算方法。

政策依据:

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第三十二条规定:“纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从补缴税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

因此，滞纳金主要针对未在规定时间内缴纳税款的纳税人，按照逾期天数增加一定比例的滞纳金。

附加滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的纳税期限届满后的次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止(含节假日)。

滞纳金的计算公式:

应付滞纳金=滞纳金×逾期天数×0.5‰。

当税务机关发现纳税人有以前纳税期未缴纳的税款时，应如何收取滞纳金？重点是明确附加滞纳金的起止期限。

计算起始时间为纳税人根据相关税种的实体法应纳税期届满后的次日。该开始时间不会因税务检查而改变。如果纳税人在此期限后未能缴纳税款，则意味着税款已被延迟缴纳。计算截止时间是纳税人实际缴纳税款的当天，而不是税务处理决定送达或出具的当天。

此外，附加税滞纳金按照《税收征管法》的规定执行，不适用《行政强制法》中“罚款或者滞纳金的数额不得超过金钱给付义务的数额”的规定，不存在是否超过税收本金的问题。滞纳金超过税收本金的，仍按税收征管法的规定征收。

增值税滞纳金的会计分录。

计入营业外支出的滞纳金会计处理:

借款:营业外支出。

贷款:银行存款。

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