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餐饮企业销售外购食品需要缴纳增值税吗？
更新时间：2021-10-12 13:53:13

对于餐饮企业来说，主要业务是销售食品。餐饮企业外包食品对外销售是否需要缴纳增值税？



餐饮业销售外购食品是否要缴纳增值税？


根据《中华人民共和国国家税务总局关于旅馆业、餐饮业纳税人异地食品消费增值税有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2013年第17号)，旅馆业、餐饮业纳税人销售异地食品消费是一种罕见的增值税应税行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部中华人民共和国国家税务总局令第50号)第二十九条规定，小规模纳税人可以选择缴纳增值税。


餐饮业销售外卖食品如何缴纳增值税？


根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》第九条。(财税〔2016〕140号):“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照‘餐饮服务’征收增值税。”


餐饮企业销售的外卖食品与餐饮实行相同的增值税政策，按照提供的餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”仅指餐饮企业参与生产加工过程的食品。餐饮企业购进的饮料、农产品等商品，不经后续加工直接与外卖食品一起销售的，按照该商品适用的税率和兼营的有关规定计算缴纳增值税。


与餐饮企业相关的会计处理。


1.直接消耗餐饮材料的会计。


1.摘要:要支付(应付)XX餐，您可以进行以下会计分录:


借:主营业务成本。


信用:库存现金/银行存款/应付账款。


2.附件:采购发票(附清单)和银行付款单据。


3.附件审核流程:取得的采购发票由采购人、后厨厨师、部门经理、单位负责人签字。


二是需要入库餐购核算。


1.摘要:要支付(应付)XX餐，您可以输入以下内容:


借:原材料-餐食。


贷方:银行存款/应付账款。


2.附件:采购发票(附清单)、餐单、银行付款单。


3.附件审批流程:采购发票由采购人、库管员、部门经理、单位负责人签字；餐单应由采购人员、仓管员和部门经理签字。


三、后厨收菜核算。


1.摘要:厨房餐料从餐仓转出，会计分录如下:


借:主营业务成本。


贷款:原材料-餐食。


2.附件:交接单和餐食盘点表。


3.附件审核流程:转单由后厨房保管员和厨师长签字，计餐表由保管员和部门经理签字。计餐表中的减少金额应与调拨订单的汇总金额一致。


四、月底将已入库的未付餐费入账处理。


1.摘要:记录收到的未付餐费材料，并可进行以下输入:


借:原材料-餐食。


贷款:应付账款。


2.附件:餐单。


3.附件审批流程:入库单由采购员、保管员、部门经理签字。


5.月底减少厨房里不用的饭菜的费用。


1.总结:月末存货中，餐饮材料的抵销成本可以做如下分录:


借:原材料-厨房。


贷款:主营业务成本。


2.附件:厨房盘点表。


3.附件审核流程:厨房盘点表由厨师和部门经理签字。下个月同样的金额从原材料-厨房转移到主营业务成本。从蓄水池分配到餐厅的饮料一致，本月减少的饮料与销售报告一致，作为转移成本的依据。


如何理解增值税？


增值税是流转税，主要以流通过程中产生的商品(包括应税劳务)的增值额为计税依据。可以简单理解为对生产或流通中的商品的附加值征收的一种税。在计算增值税时，我们应该掌握以下公式:


1.一般纳税人应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额。


2.小规模纳税人应纳增值税=销售额×征收率。


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