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企业所得税汇算清缴时，如何填报跨年度结转费用？
更新时间：2021-10-12 13:53:21

我想提醒你，你应该拿出往年的最终结算和付款报表。往年增税的部分超标准费用，可结转本年抵扣。丁丁鸟会教你如何在汇付过程中填写跨年结转费用。



一是职工教育经费。


根据《财政部国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育费用不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转以后纳税年度扣除。


在结算支付时，职工教育支出中允许由纳税人以前年度累计结转扣除的余额，在《职工工资支出及纳税调整明细表》A105050第5行第4栏填报。


二、广告和商业推广费。


根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告宣传、业务推广费用，除国务院财政、税务部门另有规定外，不得超过当年销售(营业)收入的15%，可以扣除；超出部分允许结转以后纳税年度扣除。


根据《国家税务总局关于广告费和业务宣传费税前扣除有关事项的通知》，从事化妆品制造或者销售、药品制造、饮料制造(不含酒类制造)的企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的，准予扣除；超出部分允许结转以后纳税年度扣除。


结算支付时，允许在以前年度税前扣除但未超过扣除限额扣除或结转扣除的广告费和业务推广费金额，在《广告费和业务推广费跨年度纳税调整明细表》A105060第8行填报。


三.公益捐赠。


根据《财政部国家税务总局关于公益性捐赠企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门、直属机构用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，结转后三年内计算应纳税所得额时扣除。


结算缴纳时，通过A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第3-5行第二栏填报本年度税前扣除纳税人前三年发生的公益捐赠支出的金额。


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