汇算清缴需注意税收优惠事项符合比对-千百顺

汇算清缴需注意税收优惠事项符合比对

更新时间：2021-10-26 10:24:36

2021年企业所得税汇算清缴接近尾声。纳税人在审核填写的年度企业所得税报表相关数据时，必须注意审核比较《符合条件的居民企业分红、红利等权益性投资收益明细表》(A107011)等税收优惠项目。最近，边肖收到了纳税人关于填写此表的咨询，因为问题被及时发现，从而避免了税务风险。到底发生了什么？让我们一起看。

个案分析

w有限公司成立于2009年8月，主要从事项目投资和国内一般贸易业务。2021年1月，公司出资2000万元与自然人A建立合伙企业，公司出资60%。协议规定，合伙企业的收入应按出资比例分配。2021年合伙企业生产经营收入及其他收入合计2200万元。12月，合伙企业作出利润分配决定，按出资比例分配当年收入1800万元，剩余400万元暂不分配为当年留存收入。w有限公司按出资比例出资1080万元。

公司认为，合伙企业的投资收益属于居民企业直接投资其他居民企业取得的投资收益，根据税法规定享受投资收益免税政策。因此，1080万元的份额作为免税收入，填写在《符合条件的居民企业股息、红利等权益性投资收益明细表》(A107011)中。在纳税调整项目表(A105000)的相应列中进行减税。

这有什么不好？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他收益性组织是企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业和合伙企业不适用本法。

因此，公司在合伙企业的投资收益不属于居民企业直接将广州公司注册代理机构投资于其他居民企业取得的投资收益，不能享受免税政策。

鉴于合伙企业的收入分配，W公司应如何办理税务？

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定:

1.本通知所称合伙企业，是指依照中国法律、行政法规设立的合伙企业。

二、合伙企业以每一合伙人为纳税人。合伙企业合伙人为自然人的，应当缴纳个人所得税；是法人或者其他组织的，应当缴纳企业所得税。

三、合伙企业的生产经营收入和其他收入采取“税收优先”的原则。

前款所称生产经营收入和其他收入，包括合伙企业分配给全体合伙人的收入和企业当年留存的收入(利润)。

四、合伙企业的合伙人应当按照下列原则确定应纳税所得额:

(一)合伙企业的合伙人根据合伙企业的生产经营所得及其收入，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

(二)合伙协议没有约定或者约定不明确的，按照合伙人协商确定的分配比例，以全部生产经营所得和其他所得确定应纳税所得额。

(三)协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得为基础，按照合伙人的实缴出资比例确定应纳税所得额。

(四)出资比例不能确定的，按照合伙人人数，以生产经营所得和其他所得的总和计算各合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

5.合伙企业的合伙人为法人和其他组织的，合伙人在计算企业所得税时，不得以合伙企业的亏损冲减利润。

合伙企业当年总收入2200万元，利润分配决定按出资比例分配当年收入1800万元，剩余400万元暂不作为当年留存收入分配。

最后

w有限公司按当年企业法人应纳税所得额1320万元(2200万元*60%)计算缴纳企业所得税。

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