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加计扣除未及时享受是否可以追溯扣除？
更新时间：2021-10-26 10:25:22

问题一:企业以前年度的资产损失，由于各种原因不能准确计算并在当年按期扣除，该如何处理？

回答:1。根据《中华人民共和国国家税务总局关于公布的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第25号)第六条:“企业以前年度发生的资产损失，不能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明，并按照本办法的规定进行专项申报扣除。其中，实际发生的资产损失允许在年度扣除损失前予以收回，收回确认期限一般不得超过五年。但由于特殊原因造成的资产损失，如计划经济体制转轨遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清引发的纠纷导致无法及时扣除的资产损失、承担国家政策任务导致的资产损失、政策性质不明确导致的资产损失等，经中华人民共和国国家税务总局批准后，可适当延长追偿确认期限。法定资产损失应在报告年度扣除。

因企业以前年度实际资产损失未税前扣除而多缴的企业所得税，可以在追溯确认年度的企业所得税应纳税额中扣除。如果扣除额不足，扣除额将推迟到下一年。

企业在扣除赔偿确认的损失后的年度内发生资产损失的，应当先调整资产损失年度的损失金额，然后按照弥补损失的原则计算下一年度多缴纳的企业所得税，并按照前款规定的办法进行税务处理。"

2.根据《中华人民共和国国家税务总局关于保留企业所得税资产损失信息备查有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第15号):“1 .企业向税务机关申报扣除资产损失时，只需填写企业所得税年度纳税申报表“税前资产损失扣除及纳税调整清单”，不会提交与资产损失相关的信息。相关资料由企业保存备查。”

第二个问题:今年电影行业受疫情影响很大。对遭受损失的企业是否有延长结转期限的规定？

答:根据《财政部国家税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部国家税务总局公告2021年第25号)，电影行业企业2021年发生的亏损最长结转年限由5年延长至8年。电影企业仅限于电影制作、发行、放映等企业，不包括通过互联网、电信网络、广播电视网络等信息网络传播电影的企业。如果你公司符合文件规定的条件，2021年发生的亏损最长结转年限将由5年延长至8年。

第三个问题:2021年1月1日后符合R&D费用扣除规定条件且未及时享受税收优惠的企业，是否可以追溯扣除？

答:根据《财政部中华人民共和国国家税务总局注册资本查询技术司深圳分公司关于完善研发费用税前扣除政策的通知》(财税〔2021〕119号)“五、管理事项及征管要求。

4.企业符合本通知规定的扣除R&D费用条件，2021年1月1日后未及时享受税收优惠的，可追溯享受并履行备案手续，最长追溯期限为3年。

不及物动词执行时间

本通知自2021年1月1日起执行。"


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