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如何让中小企业正确申报个税
更新时间：2021-12-10 11:55:02

2018年10月，也就是第七次个税修改过渡期的申报期，纳税人应如何申报工资薪金所得个人所得税？

这要看情况。

一、正常情况

1.纳税人应计提当月工资，并按当月支付。

工资与收入期同月，扣缴税款期也是当月。因此，当月工资收入的税款应在当月计提，申报应在次月完成(详见这些时间点的概念。知道工资薪金5000元基本扣税费用的生效时间，也明确了纳税人支付当月工资。

本案中，10月份申报纳税时，企业9月份实际缴纳的工资薪金税申报的基本扣除费用为3500元。

2.工资薪金所得期间比所属期间晚一个月，扣缴税款期间也比所属期间晚一个月，而纳税申报期间为扣缴税款期间的次月。纳税人当月应计工资次月发放，纳税人次月发放上月工资。这种情况下，10月申报个税时，企业9月实际缴纳的个税8月应缴纳的基本扣除费用仍为3500元。

根据以上两种工资支付方式，正常情况下，无论纳税人是当月还是次月支付工资，10月申报期都是9月实际支付的工资，所以基本扣除费用为3500元。

二是特殊情况下，如果纳税人申报错误，纳税申报会在工资发放当月完成。

许多纳税人在下个月支付工资时，在纳税申报单上犯了错误。实际上。

比如8月份工资9月份发的时候，税应该是10月份申报的。但是在实际工作中，很多财务人员习惯于在工资计提后的第二个月申报，也就是9月份，对8月份的工资进行扣缴税款申报，实际上是一种虚假申报。

这种虚假申报在日常工作中不会有太大的影响，但是在调整基础扣税的月份会出现问题。

按照原来的虚假申报方式，推断纳税人在9月份支付了8月份的工资，已经预扣的税款在9月份提前申报；那么10月申报的税应该是10月发放的属于9月份的工资。

但根据规定，纳税人10月份实际支付的工资可以扣除5000元的基本扣除费用。如果纳税人在10月份申报时按照3500元扣除基本扣除费用，就是算错了，员工的税扣多了。

如果纳税人在10月份报税时按照5000元扣除基本扣除费用，那么问题又来了。根据税法规定，10月申报的税款属于9月扣缴的税款，基本扣除费用应为3500元。如果企业按照5000元扣除基本扣除费用，显然会被税务系统判定为异常！

怎么举报是错的，该怎么办？

三.特殊情况下的特殊待遇

正确的处理方式是在10月份报告期内“申报休克”，当月每项税收“申报零”。一旦纳税人出现上述情况。

由于申报方式错误，纳税人提前一个月申报纳税。纳税人应在10月申报缴纳，9月实际支付工资薪金中扣缴的税款已在9月报告期内提前申报。但10月实际缴纳的属于9月工资薪金扣缴的税款，应在11月报告期内申报，而不是10月。因此，

10月份进行了“零申报”，对上期不正确申报进行了正确调整。


如何让中小企业正确申报个税
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